《中级财务》第二章货币资金、应收及预付要点.ppt

【例题·多选题】下列项目中应通过“其他应收款”核算的有（　）。　　A.拨付给企业各内部单位的备用金.　　B.应收的各种罚款.　　C.收取的各种押金　　D.应向职工收取的各种垫付款项. * （二）其他应收款的账务处理 * 【例题】甲公司在采购过程中发生材料毁损，按保险合同规定，应由保险公司赔偿损失30 000元，赔款尚未收到. 借：其他应收款――保险公司　　30 000　 贷：材料采购　　　　　　　　　30 000 【例题】甲公司以银行存款替副总经理垫付应由其个人负担的医疗费5 000元，拟从其工资中扣回。 （1）垫付时：　　借：其他应收款　　　　　　　　5 000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　5 000 （2）扣款时：　　借：应付职工薪酬　　　　　　　5 000　　　　贷：其他应收款　　　 　　　　 5 000 * 【例题】总经理出差向企业借支5000元差旅费，回来后报销4800元，余款200元退回。 （1）出差借支 借：其他应收款 5000 贷：库存现金 5000 （2）回来报销 借：管理费用 4800 库存现金 200 贷：其他应收款 5000 * 五、应收款项减值 * （一）应收款项减值损失的确认　　企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，若证明应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为减值损失，计提坏账准备。会计准则规定采用备抵法核算。 【注意】在预计未来现金流量现值时，应选用合理的折现率，但短期应收款项由于预计的未来现金流量与其现值相差很小，故可不对其预计的未来现金流量进行折现。 * （二）坏账准备的账务处理　　1.“坏账准备”科目的设置 * 　2.当期应计提的坏账准备金额的确定　　当期应计提的坏账准备＝期末应收款项的期末余额×估计比例－“坏账准备”调整前账户余额（若为借方余额则减负数） 【注意】计算结果为正数——补提（借记资产减值损失，贷记坏账准备）；　　　　计算结果为负数——冲销（相反分录） * 　3.计提坏账准备的会计处理 ② 实际发生坏账　　 ③ 已确认的坏账又收回 * （1）坏账准备的计提 * （2）应收款项作坏账转销（确认坏账损失） * （3）已确认的坏账又收回 * 【例题·不定项选择题】甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2012年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。　　12月份，甲企业发生如下经济业务：　　（1）12月5日，向乙企业赊销商品一批，商品价目表标明的价格计算的金额为1 000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10%的商业折扣。　　（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。　　（3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。　　（4）12月21日，收到2008年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。　　（5）12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税税额为17万元，货款尚未收到。甲企业为了及早收回货款在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。（假定计算现金折扣不考虑增值税） * * 二、银行存款的序时核算 银行存款的序时核算是指根据银行存款的收支业务逐日逐笔地记录银行存款的增减及结存情况。 它的方法是设置与登记银行存款日记账。 银行存款日记账一般采用收入、付出及结存三栏式格式，见表 * 三、银行存款的总分类核算 银行存款的总分类核算是为了总括地反映和监督企业在银行开立结算账户的收支结存情况。 定期（10天或半月）填制汇总收付款凭证，据以登记银行存款总账科目。 银行存款 ××× ××× 资产类科目 库存现金 ××× ××× 库存现金 ××× ××× 应收账款 ××× ××× 应付账款 ××× ××× 收款凭证 收入存款 付款凭证 支出存款 ★外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目内核算。 * 四、银行存款余额调节表 未达账项会使银行对账单上的存款余额同企业银行存款日记账的余额不相一致。 可以通过编制银行存款余额调节表的方法来确定企业银行存款的实有数。 根据错记金额和未达账项同时将银行存款日记账余额和对账单余额调整到银行存款实有数。计算公式如下： * 五、银行转账结算 转账结算是指企业之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款企业的存款账户划转到收款企业的存款账户