《中级会计实务》长期负债及借款费用选材及案例解析要点.doc

名师高志谦：《中级会计实务》长期负债及借款费用选材及案例解析 2012-5-14 15:20　 　　 讲义内容： 　　1.负债部分的常见客观题选材及典型案例解析 　　（1）负债部分的客观题选材 　　增值税的抵扣凭证、运费和免税农产品凭证的内扣进项税比例、视同销售与不予抵扣的业务区分及会计分录、委托加工应税消费品时消费税与加工物资成本的关系确认； 　　 　　应付债券中每期利息费用的计算、每期期初债券本金的计算及可转换公司债券中负债与权益的划分、转股前利息费用的推算以及转股时资本公积的计算，此数据链条在客观题中通常以计算模式出现。 　　（2）典型案例解析 　　【例题1·多选题】下列有关负债的论断中，错误的是（ ）。 　　A.以现金结算的股份支付，授予日不进行会计处理 　　B.非货币性福利不一定通过“应付职工薪酬”科目核算，但在附注中仍应将其归入职工薪酬总额内披露 　　C.对于可转换公司债券的负债成份在转换为股份前的会计处理与一般公司债券没有区别 　　D.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润应确认为负债，同时应在附注中披露 　　【正确答案】ABD 　　【答案解析】选项A，除授予后立即可行权的以现金结算的股份支付外，授予日一般不进行会计处理。 　　选项B，所有的职工薪酬都要通过“应付职工薪酬”科目核算。 　　选项C，对于可转换公司债券的负债成份在转换为股份前的会计处理与一般公司债券相同。 　　选项D，企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不应确认为负债，但应在附注中披露。 　　【例题2·多选题】企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有（ ）。 　　A.一般纳税企业购进设备支付的增值税 　　B.收购未税矿产品代缴的资源税 　　C.进口商品支付的关税 　　D.小规模纳税企业购进材料支付的增值税 　　E.签订购销合同缴纳的印花税 　　【正确答案】BCD 　　【答案解析】一般纳税企业购进设备的如果是生产用动产设备，则支付的增值税可以抵扣，不计入设备成本，选项A不准确；收购未税矿产品代缴的资源税应计入所购货物成本，选项B正确；进口商品支付的关税应计入进口商品的成本，选项C正确；小规模纳税企业购进材料支付的增值税应计入材料成本，选项D正确；签订购销合同缴纳的印花税应记入“管理费用”科目，选项E不正确。 　　【例题3·单选题】某公司经批准于2008年1月1日发行债券10 000张，每张面值100元，票面利率8%，期限5年，每年末付息一次，发行债券当时的市场利率为6.1%，债券发行价格为108万元。债券溢折价采用实际利率法摊销。2008年末应付债券的账面余额为（ ）万元。 　　A.106.59 　　B.103.5 　　C.105.09 　　D.108 　　【正确答案】A 　　【答案解析】 日期 　 支付现金 　 利息费用 　 应付债券摊余成本 　 2008年1月1日 　 　　 　 　　 　 108 　 2008年12月31日 　 8 　 6.59 　 106.59 　 　　【例题4·单选题】资料同前，2008年应付债券的实际利息费用额为（ ）万元。 　　A.6.59 　　B.6.31 　　C.8 　　D.6.5 　　【正确答案】A 　　【答案解析】 日期 　 支付现金 　 利息费用 　 应付债券摊余成本 　 2008年1月1日 　 　　 　 　　 　 108 　 2008年12月31日 　 8 　 6.59 　 106.59 　 　　【例题5·单选题】某上市公司2010年1月1日发行面值为2 000万元、期限为3年、票面年利率为5%、按年付息的可转换公司债券，债券发行1年后可转换为股票。该批债券实际发行价格为2 020万元（不考虑发行费用），同期普通债券市场年利率为8%，则该公司应确认该批可转换公司债券权益成份的初始入账价值为（ ）万元。（已知P/A（8%，3）＝2.5771，P/F（8%，3）＝0.7938） 　　A.80.00 　　B.154.69 　　C.174.69 　　D.234.69 　　【正确答案】C 　　【答案解析】负债成份的公允价值＝2 000×5%×P/A（8%，3）＋2 000×P/F（8%，3）＝2 000×5%×2.5771＋2 000×0.7938＝1 845.31（万元） 　　权益成份的公允价值＝2 020－1 845.31＝174.69（万元） 　　【例题6·单选题】甲公司2007年1月1日按面值发行三年期可转换公司债券，每年年末付息、到期一次还本的债券，面值总额为10 000万元，实际收款10 200万元，票面年利率为4%，实际利率为6%.2008年