《成本管理》计划篇要点.ppt

* * * * * 成本管理——计划与控制篇 主讲：康萍 怎么制定成本计划？ 什么是成本计划？ 什么是成本控制？ 成本控制的一般原理 什么是成本计划？内容？ 成本计划是以货币形式规定企业在计划期内产品生产耗费和各种产品的成本水平，以及相应的成本降低水平和为此采取的主要措施的书面方案。 成本计划的内容 产品单位成本计划 商品产品成本计划 制造费用预算 期间费用预算 降低成本的主要措施方案 成本计划编制步骤 收集和整理资料 预计和分析上期成本计划完成情况 成本降低指标的测算 正式编制企业成本计划 成本计划 第1步 第2步 第3步 第4步 成本计划的编制受企业组织管理形式和生产工艺流程的制约，采用一级核算和二级核算的企业及不同生产行业的企业，在编制方法上有所不同，但都采取上下结合的方式。 编制期间费用预算 成本计划编制程序 汇总编制制造费用预算 编制基本助生产车间成本计划 编制辅助生产车间成本计划 成本计划编制程序 汇总编制全厂成本计划 ——辅助生产车间成本计划 直接材料成本计划 产品或劳务的供应量 单位产品或劳务的耗用定额 ×计划单价 × = 按成本项目： 直接材料、直接工资、燃料与动力等项目计划 ——辅助生产车间成本计划 本期计划金 额 上期预计或实际金额 本期产量或劳务量 上期预计或实际产量 ×（1- ） × = 按成本项目： 制造费用项目计划 1.按开支标准计算 2.参照上期按产量变化调整 3.固定费用，可按上期实际和计划节约费用确定 4.凡其他计划里已有的费用项目，参照其他计划 计划期节约百分比 ——基本生产车间成本计划 单位产品直接材料成本计划 某种材料的 耗用定额 该材料的计划单位成本 × ） = 按成本项目： 直接材料、直接工资、燃料与动力等项目计划 Σ（ 单位产品直接人工成本计划 计划期内单位产品工时定额 计划小时工资率 × ） = Σ（ 制造费用项目计划（同辅助车间制造费用计划） ——制造费用总预算 基本车间制造费用 辅助车间制造费用 ——全厂成本计划 主要产品单位成本 产品产品成本计划（根据各种 产品计划产量和单位成本计划编制） ——全厂成本计划 产品产品成本计划（根据各种 产品计划产量和单位成本计划编制） 按上年预计平均单位成本计算的总成本计划 某种产品的产量 该产品上年度预计平均单位成本 = Σ（ × ） 按本年计划单位成本计算的总成本计划 某种产品的产量 该产品本年度计划单位成本 = Σ（ × ） 计划降低额 =① - ② ① ② 计划降低率 =计划降低额/① ×100% 产 品 别 实际产量 ( 件) 计划单位成本 (元) 实际单位成本 (元) 可比产品 A产品 200 150 162 B产品 300 200 180 C产品 800 1 200 1 150 不可比产品 D产品 260 380 400 E产品 400 760 750 某企业本年度生产五种产品，有关产品产量及单位成本资料如下： 　　产量及单位成本资料 要求：根据上述资料，按产品别计算企业全部商品产品成本计划的完成情况，并将计算结果填入下表中。 举例 产品名称 总 成 本(元) 差 异 按计划计算 按实际计算 降低额(元) 降低率 可比产品 A产品 　 　 　 　 B产品 　 　 　 　 C产品 　 　 　 　 小计 　 　 　 　 不可比产品 D产品 　 　 　 　 E产品 　 　 　 　 小计 　 　 　 　 合 计 　 　 　 　 全部商品产品成本计划完成情况分析表  产品名称 总 成 本(元) 差 异 按计划计算 按实际计算 降低额(元) 降低率 可比产品 A产品 300000 32400 2400 8% B产品 60000 54000 -6000 -10% C产品 960000 920000 -40000 -4.17% 小计 1050000 1006400 -43600 -4.15% 不可比产品 D产品 98800 104000 5200 5.26% E产品 304000 300000 -4000 -1.32% 小计 402800 404000 1200 0.3% 合 计 1452800 1410400 -42400 -2.92% 全部商品产品成本计划完成情况分析表  ——期间费用预算的编制 期间费用预算包括管理费用、财务费用、销售费用预算。 根据开支标准及相关资料测算。 成本控制