z第十二章会计核算组织程序要点.ppt

第十二章 会计核算组织程序 第一节 概述 一、什么是会计核算组织程序 核算组织程序也称为账务处理程序，它是指在会计循环中，会计主体采用的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式与记账程序有机结合的方法和步骤。 账簿的组织——是账簿的种类、格式及其相互之间关系。 记账的步骤——是指从填制会计凭证登记各种账簿至编制会计报表的过程和步骤。 二、会计核算组织程序的基本模式 各个单位的经济业务虽不尽相同，核算组织程序也有所不同，但其基本模式总是不变的，各个单位可根据单位实际情况选择不同核算程序。 其基本模式如下： 四种基本的会计核算组织程序 三、合理组织核算组织程序的意义 1. 有利于规范会计核算组织工作，提高会计信息质量。 2. 有利于分工合作，提高核算效率。 3. 有利于降低会计核算工作的成本。 四、设计会计核算组织程序的原则 （一）要与本单位业务繁简相适应 （二）要有利于及时、准确、系统、全面提供会计资料 （三）要有利于提高会计核算效率，降低会计核算成本 第二节 记账凭证核算组织程序 一、记账凭证核算组织程序的特点和核算要求 （一）记账凭证核算组织程序的特点 基本特点是根据记账凭证逐笔登记总分类账。 （二）记账凭证核算组织程序的账簿、凭证设置 现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细分类账（可根据需要采用三栏式、数量金额式、多栏式、通用格式）、原始凭证、记账凭证（通用或专用）等。 二、记账凭证核算组织程序的核算步骤 三、记账凭证核算组织程序的优缺点和适用范围 优点——由于根据记账凭证逐笔登记总分类账，所以反映内容详细。 缺点——工作量大，不便于分工。 适用范围——适用于规模不大，经济业务简单的企业。 第三节 科目汇总表核算组织程序 一、科目汇总表核算组织程序的特点和核算要求 （一）科目汇总表核算组织程序的特点 基本特点是定期编制科目汇总表，然后据以登记总分类账。 （二）科目汇总表核算组织程序的账簿凭证设置 现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细分类账（可根据需要采用三栏式、数量金额式、多栏式、通用格式）、原始凭证、记账凭证、科目汇总表等。 二、科目汇总表的编制方法 按总分类账上科目排列，定期（一般不超过十天）编制科目汇总表工作底稿。 汇总每一账户的借方发生额和贷方发生额，并加以试算平衡，编制科目汇总表格式见下表： 科 目 汇 总 表 总 分 类 账 三、科目汇总表程序的账务处理步骤 四、科目汇总表核算组织程序的评价 优点： 1、可以利用该表的汇总结果进行账户发生额的试算平衡。 2、可以减轻登记总账的工作量 3、适用性比较强 缺点： 1、编制科目汇总表的工作量较大 2、科目汇总表不能清晰地反应账户之间的对应关系 第四节 汇总记账凭证核算组织程序 一、汇总记账凭证核算组织程序的特点和核算要求 （一）汇总记账凭证核算组织程序的特点 基本特点是先根据专用记账凭证编制汇总记账凭证，然后据以登记总分类账。 （二）汇总记账凭证核算组织程序的账簿、凭证设置基本与记账凭证核算程序相同，只不过多了汇总记账凭证，用以汇总分散的记账凭证，以简化总分类账登记工作。 二、汇总记账凭证的编制 汇总收款凭证 汇总付款凭证 三、汇总记账凭证核算组织程序的核算步骤 四、汇总记账凭证核算组织程序的优缺点和适用范围 优点——可以反映账户对应关系，简化总分类账的登记工作和记账凭证整理归类。 缺点——编制汇总记账凭证的工作量大，对汇总过程中存在的错误难以发现。 适用范围——适用于规模较大，业务较多的企业。 第五节 日记总账核算组织程序 一、日记总账核算组织程序的基本内容 （一）日记总账核算程序的特点 基本特点是设置日记总账，所有业务都需要在日记总账中按顺序、分科目地进行登记。 （二）日记总账核算组织程序的账簿凭证设置 基本与前面几种核算相同，不同的是增加一本日记总账，将所有会计科目集中在一张账页上。 二、日记总账核算程序的步骤 三、日记总账核算组织程序的优缺点和适用范围 （一）优点——所有会计科目集中在一张账页上，便于了解经济业务来龙去脉，对应关系清楚。 （二）缺点——所有会计科目集中在一张账页上，在实际工作中不易操作；不便于分工合作。 （三）适用范围——只适用于规模小，会计科目少的单位。 * * 账户 会计凭证 账