《基础会计》第八章账务处理程序要点.ppt

第八章 账务处理程序 记账凭证帐务处理程序 科目汇总表帐务处理程序 汇总记账凭证帐务处理程序 本章内容提示 * 账务处理程序又称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。 凭证、 账簿和报表体系是指账簿的种类、格式和各种账簿之间的相互关系；会计凭证的种类、格式，各凭证间、凭证与账簿之间的关系；报表的种类、格式及各种报表之间的关系；会计凭证、会计账簿与会计报表之间的关系。（账簿组织是核心） 记账程序是指从填制和审核会计凭证开始，到登记账簿以及编制会计报表为止的工作顺序和过程。 * 第一节 记账凭证会计处理程序 记账凭证处理程序的特点 记账凭证处理程序下账簿体系的设置 记账凭证账务处理程序 记账凭证处理程序的优缺点及适用范围 * 一、一般编制步骤 原始凭证 原始凭证汇总表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 总分类账 明细分类账 会计报表 收款 记 账 凭 证　　　　　　　　 付款 转账 现金 银行 存款 日 记 账 ② ③ ⑤ ⑥ ⑥ ⑦ ④ ④ ① * 二、记账凭证处理程序的特点 记账凭证处理程序是指对发生的经济业务，先以原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后根据记账凭证逐笔登记总分类账户的一种会计处理程序。其主要特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。该会计处理程序是其他各处理程序的基础。 * 三、记账凭证处理程序的优缺点及适用范围 1、优点：简单明了，易于理解。根据记账凭证直接登记总分类账，使总分类账记录详细，便于了解经济业务的动态和核对账目。 2、缺点：登记总账的工作量比较大，会计核算的组织工作非常繁重。 3、适应范围：一般适应于规模小，且经济业务量较少的一些经济单位。 * 第二节 科目汇总表帐务处理程序 科目汇总表处理程序是指对发生的经济业务，首先根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据此登记总分类账的一种会计处理形式。 * 科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按科目进行归类编制的。具体步骤为： 汇总 根据记账凭证汇总计算每一个总账账户的借、贷方发生额合计数，并将发生额填入科目汇总表的相应栏内。 试算平衡 按科目汇总后，应加总借、贷方发生额，进行发生额试算平衡。 汇总时间 企业应根据业务量的大小，可以按月汇总，也可以分五天、十天、半个月或一个月编制汇总。 一、科目汇总表的编制方法 * 科 目 汇 总 表 年 月 日至 年 月 日 第 号 会计科目 总账页数 本期发生额 记账凭证起止号 借 方 贷 方 现金 银行存款 原材料 …… 合 计 汇总 借贷方合计进行试算平衡 填写汇总时间 科目汇总表图例 * 二、一般编制步骤 原始凭证 原始凭证汇总表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 总分类账 明细分类账 会计报表 收款 记 账 凭 证　　　　　　　　 付款 转账 现金 银行 存款 日 记 账 ② ③ ④ ⑤ ⑦ ⑦ ⑧ ④ 科目汇总表 ⑥ ① * 适用范围：适应于经济业务量较多、规模较大的经济单位。 优 点：减轻了登记总账的工作量，并可做到试算平衡，简明易懂，方便易学。 三、特点、优缺点及适用范围 缺 点：不能反映科目间的对应关系，不便于查对帐目。 特点：定期地将所有的记帐凭证编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总帐。 * 第四节 汇总记账凭证核算程序 汇总记账凭证核算程序是指对发生的经济业务，首先根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账的一种会计处理形式。它的主要特点是： * 汇总收款凭证 借方：库存现金（银行存款） ×年×月 汇收第 号 贷方 科目 金 额 总账 页数 1－10日