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初级会计考试经济法基础 教材 第四章　个人所得税法律制度 　　考情分析 　　本章是初级经济法基础中的重点章节;考题中涉及本章的题型有单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题。2010年的分值应在13分，预测2011年的分值应在15分左右。 　　第一节　个人所得税概述 　　个人所得税是对个人(即自然人)的劳务和非劳务所得征收的一种税。特点是： 　　1.实行分类征收;个人所得税的征收模式有三种：分类征收制、综合征收制与混合征收制。 　　提示：目前，我国个人所得税的征收采用的是分类征收制的模式。 　　2.累进税率与比例税率并用。 　　3.费用扣除额较宽。 　　4.计算简便。 　　5.采取课源制和申报制两种征纳方法。 　　【例题·单选题】我国目前个人所得税采用(　)。 　　A.分类征收制　　B.综合征收制 　　C.混合征收制　　D.分类与综合相结合的模式 　　『正确答案』A 　　第二节　个人所得税纳税人和扣缴义务人 　　一、个人所得税的纳税人 　　(一)基本规定 　　1.个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。 　　2.个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户、外籍个人、香港、澳门、台湾同胞等。 　　提示：个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，其投资者为个人所得税的纳税人。 　　3.我国既行使来源地税收管辖权，又行使居民管辖权，把个人所得税的纳税人划分为居民和非居民两个部分 　　4.我国按照住所和居住时间两个标准，将个人所得税纳税人划分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人承担无限纳税义务，非居民纳税人承担有限纳税义务。具体划分见下表： 纳税人类别 承担的纳税义务 判定标准 居民纳税人 负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国境内缴纳个人所得税 住所标准和居住时间标准只要具备一个就成为居民纳税人：①住所标准：“在中国境内有住所”是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住；②居住时间标准：“在中国境内居住满1年”是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止）内，在中国境内居住满365日。 非居民纳税人 承担有限纳税义务，只就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税 非居民纳税的判定条件是以下两条必须同时具备：（1）在我国无住所；（2）在我国不居住或居住不满1年  　　提示：在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数。“临时离境”是指在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。 　　【例题·单选题】根据个人所得税法律的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是(　)。(2010年) 　　A.M国甲，在华工作6个月 　　B.N国乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日离境 　　C.X国丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日离境，其间临时离境28天 　　D.Y国丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日离境，其间临时离境100天 　　『正确答案』C 　　『答案解析』本题考核个人所得税居民纳税人的判定。在中国境内有住所，或者无住所，而在境内居住满1年的个人，属于我国的居民纳税人;在一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即以居住满1年为时间标准，达到这个标准的个人即为居民纳税人。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。 　　(二)对在中国境内无住所人员，工资薪金征税的规定(了解) 纳税人类别 承担的纳税义务 判定标准 居民纳税人 负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国境内缴纳个人所得税 住所标准和居住时间标准只要具备一个就成为居民纳税人：①住所标准：“在中国境内有住所”是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住；②居住时间标准：“在中国境内居住满1年”是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止）内，在中国境内居住满365日。 非居民纳税人 承担有限纳税义务，只就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税 非居民纳税的判定条件是以下两条必须同时具备：（1）在我国无住所；（2）在我国不居住或居住不满1年  　　提示：个人在中国境内居住满5年，是指个人在中国境内连续居住满5年，即在连续5年中的每一个纳税年度内均居住满1年。 　　【例题·多选题】下列属于非居民纳税人的自然人有(　)。 　　A.在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得 　　B.在中国境内有住所 　　C.在中国境内无住所，但居住时间不满1年 　　D.在中国境内有住所，但目前在美国留学 　　『正确答案』A