COSO框下应收账款内部控制体系的建立.doc

上海立信会计金融学院 本科生毕业论文 COSO框架下应收账款内部控制体系的建立 唐修慧 专 业 会计学 13S016 二〇一六年十月，，:学校有权保留送交论文的复印件，；，近年来，随着大量的中国企业赴美上市，美国上市公司在国内开立分支机构或成立合资公司，有一定数量的企业虽然身在国内，但是需要按照美国的会计制度进行会计调整，同时就要接受美国会计制度下的审计-奥克利法案》(以下简称SOX法案)适用于在美上市的公司，SOX法案中最难操作的404条款其中要求企业完善内部控制”，而这也成为中国公司遵守SOX法案的最大障碍在市场竞争日益激烈的今天，赊销在企业的销售活动中广泛出现，由此产生了大量的应收账款应收账款作为企业流动资产的一个重要项目，其金额大小，存在时间的长短，均会影响到企业的资金成本，以及利润，甚至关乎于企业的生存及发展有很多种，但是大部分所采用的是以COSO框架为基础的内控体系本文以COSO框架为基础从其控制环境风险评估控制活动沟通监督五个方面，试图构建企业应收账款的内部控制体系，保证会计信息的准确，避免工作中因疏漏而致使公司蒙受损失，加强会计人员责任心，提高会计的工作规范并向国际化标准靠拢关键词内部控制；应收账款；；制度设计目录 一?导论 1 (一)什么是企业的内部控制 1 (二)COSO内部控制框架概览 1 二?应收账款的概念及其内控现状 2 (一)什么是应收账款 2 (二)当前企业应收账款内部控制的现状 2 三?COSO体系下应收账款内部控制的基本框架 4 (一)应收账款的环境控制 4 (二)应收账款的风险评估 4 (三)应收账款的控制活动 4 (四)应收账款的信息及沟通 5 (五)应收账款的监控 5 四?全面构建企业内部应收账款的控制框架 6 (一)建立建全公司内部控制环境，提高风险控制意识 6 (二)全面加强应收账款控制活动，提升信息沟通质量 6 (三)完善应收账款监控体系，充分发挥内外部审计职能 7 五?结论 7 参考文献 9 致谢 10 一?导论 (一)什么是企业的内部控制 1972年，，，“内部控制是在一定的环境下，，， 根据以上对内部控制的定义，资产的安全完整，， 在现代企业管理中，，，财务经理人协会?内部审计师协会?管理会计师协会联合创建了反虚假财务报告委员会，，，，，，，，COSO框架。后几经修改，目前所使用的是2013年版的COSO内部控制框架。 COSO内部控制框架认为，企业内部控制系统是由控制环境?风险评估?内控活动?信息与沟通?监督五要素组成，，，COSO企业内部控制框架给出的内部控制的概念是一个多维度描述，其对内部控制的定义如下: “内部控制是一个流程，它受到一个组织的董事会?管理层以及其他人员的影响，，·运营的效率和效果；·财务报告的可靠性；·遵守适用的法律法规。” 从目前来看，COSO，，，税金?代购买方垫付的各种运杂费等。 应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。因此，收入的确认密切相关。通常在确认收入的同时，账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。 (二)当前企业应收账款内部控制的现状 1.内部控制环境薄弱，管理层风险防范意识差 不少企业忽视或轻视内部控制的重要性，再加上公司治理结构上的不足，以及组织结构不合理，人员素质低下等各方面的原因，致使企业内部控制普遍薄弱。在赊销广泛存在的今天，，，，，，，，，，，，，，，，，，，.内部应收账款制度不完善，考核制度不健全 很多企业在应收账款管理制度上是缺失的，甚至没有相应的文控，也没有其对应的管理部门和人员。通常只是在企业资金发生困难或短缺的时候，，，，，，，，，，，，，，“道德风险”很大。员工即使不作为，，，，，，，，，，，，COSO体系下应收账款内部控制的基本框架 (一)应收账款的环境控制 环境控制是内部控制的基础，COSO体系认为环境控制始于董事会和高管层，建立相关的企业行为准则，良好的价值观和集体荣誉感，优化公司组织结构，，，，，，，，，，，，，(二)应收账款的风险评估 随着市场竞争的日益激烈，企业经营风险日益加大，企业必须能够辨识分析和管理风险，，，，，，，，，，，，，，，，:定期与不定期与客户对账，完成账龄分析表，协助销售人员随时了解当前客户的赊欠情况，对逾期时间长短，金额大小做系统分析，，，，，，，，，，，，，，，，: ·及时识别纠正内部控制所存在的问题，有无异常现象或重大差错，指导完善公司现有内控体系。 ·定期或不定期的向公司管理层或高层汇报公司内控体系执行情况和监控结果。 ·通过外部审计，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，