[政府财政会计1.ppt

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[政府财政会计1

政府财政会计 一、会计科目 (1)会计科目应分别设为资产、负债、净资产、收入和支出五类; (2)财政会计不设“固定资产”、“库存材料”和“库存现金”等科目; (3)凡是资产、支出类科目,一般为借方余额;凡是负债、净资产、收入类科目,一般为贷方余额 (4)财政会计的明细科目按《国家预算收支科目》中的“款”设置。 会计科目表 第三章 资产的核算 一、货币资金的核算 (一)财政性存款的核算 (1) 财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金。包括国库存款及其他财政存款。 (2)会计科目 ①国库存款: a核算各级财政会计在国库的预算(含一般预算和基金预算)存款。 b借方登记国库存款的增加数,贷方登记国库存款的减少数, 借方余额反映国库存款的结存数。 C可按照一般预算存款和基金预算存款设置明细账。 ②其他财政存款 a用以核算各级财政会计未列入“国库存款”科目反映的各项财政性存款。 b借方登记其他财政存款的增加数,贷方登记 减少数,借方余额反映其他财政存款的结存 数。 1:某市财政局收到国库报来的“预算收入日报表”,当日预算收入1000000元。根据“预算收入日报表”编制会计分录: 借:国库存款 1000000 贷:一般预算收入 1000000 2:某市财政局收到上级财政部门拨付的粮食风险基金500000元,根据银行收款通知编制会计分录: 借:其他财政存款 500000 贷:专用基金收入 500000 3:向市教委拨付教育经费180000元,根据国库退回的“拨款凭证回单”编制会计分录: 借:预拨经费 180000 贷:国库存款 180000 预算收入日报表 ××库 单位:元 预算拨款凭证 (二)有价证券的核算 (1)有价证券是中央财政以信用方式发行的国家公债。 (2)会计科目: “有价证券”——资产性质的账户。用来核算各级政府按国家统一规定用 各项财政结余购买有价证券的库存数。 有价证券 借: 贷: 有价证券的购入数 本金的兑付数 余额:有价证券的 实际库存数 注意:利息收入不通过该账户进行核算,通过有关收入账户进行。 1:某市财政局用预算结余资金购买国债券300000元,根据“财政库款支付凭证”回单及记账式国库券收据编制会计分录: 借:有价证券 300000 贷:国库存款 300000 2:某市财政局用基金预算结余购买财政部发行的特种国债600000元,凭“财政库款支付凭证”回单和特种国债收据编制会计分录: 借:有价证券 600000 贷:其他财政存款 600000 3:某市财政局以前年度用预算结余购买的国库券到期,兑付本金300000元。收回本金时,根据“预算收入日报表”编制会计分录。 借:国库存款 600000 贷:有价证券 600000 (三)在途款的核算 (1)在途款产生的原因:由于库款的报解需要一定的时间,年终就会存在国库经收处或各级国库已经在年前收纳,以及在清理期交纳应属于本年收入的款项,但尚未转到支库或尚未报解到各该上级国库的各种收入,这些款项称为在途款。 (2)会计科目——”在途款”:资产性质的账户。用来核算决算清理期和库款报解整理期内发生的上下年度收入、支出业务及需要通过本账户过渡处理的资金数。 借 在途款 贷 发生数 冲转数 年终余额 结转下年 某市财政局在决算清理期中收到国库报来的“预算收入日报 表”,收到属于上年度的预算收入50000元,在上年度账上 作如下处理: 借:在途款 50000 贷:一般预算收入 50000 本年度新账上: 借:国库存款 50000 贷:在途款 50000 二、暂付及应收款项的核算 暂付及应收款项包括在预算执行过程中,上下级财政结 算形成的债权,以及财政部门对预算单位

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