2016年会计实务综合专题及答案解析.doc

会计实务综合专题及答案解析(十) 一、计算题（本大题4小题．每题10.0分，共40.0分。） 第1题 W公司为一般纳税人，增值税税率为17%，2001年12月31日“应交税金——应交增值税”科目借方余额30万元，“应交税金——未交增值税”科目贷方余额70.2万元。 2002年1月份发生业务如下。 (1)开出支票购人原材料一批，增值税专用发票上注明货款600万元，增值税税额102万元。材料验收入库。 (2)销售产品一批，增值税专用发票上注明货款1 600万元，增值税税额272万元，货款尚未收到。 (3)向农民购入农产品一批用现金支票支付价款为18万元，农产品已验收入库。 (4)通过门市部向个人出售产品价款93.6万元，收到现金。 (5)用原材料和产成品各一批对外单位进行长期股权投资。该批原材料成本40万元，组成计税价格为44万元，该批产成品成本80万元，组成计税价格为86万元。 (6)期末通过盘点发现某原材料盘亏，实际成本为18万元，相应的增值税税额为3.06万元，此项盘亏属非正常损失。 (7)以银行存款交清上月欠缴的增值税70.2万元，交本月应交增值税100万元。 (8)转出本月未交或多交的增值税。 要求：根据上述资料，编制相关的会计分录。“应交税金”要求列示明细科目。 【正确答案】： (1)借：原材料 600 应交税金——应交增值税(进项税额) 102 贷：银行存款 702 (2)借：应收账款 1 872 贷：主营业务收 1 600 应交税金——应交增值税(销项税额) 272 (3)借：原材料 16.2 应交税金——应交增值税(进项税额) 1.8 贷：银行存款 18 (4)借：现金 93.6 贷：主营业务收A 80 应交税金——应交增值税(销项税额) 13.6 (5)借：长期股权投资 142.1 贷：原材料 40 库存商品 80 应交税金——应交增值税(销项税额) 22.1 (6)借：待处理财产损溢 21.06 贷：原材料 18 应交税金——应交增值税(进项税额转出) 3.06 (7)借：应交税金——未交增值税 70.2 ——应交增值税(已交税金) lOO 贷：银行存款 170.2 (8)借：应交税金——应交增值税(转出未交增值税) 76.96 贷：应交税金——未交增值税 76.96 应交未交增值税＝(272+13.6+22.1-102-1.8+3.06-30-100)万元=76.96万元 第2题 2001年A股份有限公司用一组设备对B公司投资，该设备原值100万元，已提折旧20万元，评估确认净值100万元，该项投资占B公司注册资本的10%。1年后B股份公司将此项投资以120万元的价格转让，转让收入已存入银行。 要求：编制对外投资及转让投资时的会计分录。 【正确答案】： (1)对外投资时 借：长期股权投资——B公司(投资成本) 800 000 累计折旧 200 000 贷：固定资产 1 000 000 (2)转让长期投资时 借：银行存款 1 200 000 贷：长期股权投资——B公司 800 00