（精）企业十大疑难财税问题.ppt

实例1：2006年1月1日，A公司销售一批材料给B公司，含税价为100万元。2006年6月1日，B公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务。经双方协议，A公司同意B公司用产品抵偿该笔应收账款。该产品市价为80万元，增值税税率为17％，产品成本为70万元。A公司未对债权计提坏账准备。(假定不考虑其他税费)　　B公司(债务人)：　　重组债务的账面价值　　　　　　　　　　1 000 000　　所转让产品的账面价值　　　　　　　　　　700 000　　增值税销项税额　　　　　　800000×17％＝136 000　　重组损益　　　　　　　　　　　　　　　　164 000　　借：应付账款　　　　1 000 000　 贷：产成品　　　　　　　　　　 700 000　 　　 应交税金-应交增值税(销项税额)　　136 000　　 　 债务重组损益　　　　　　　　　　 164 000　　　　 实例8：A公司持有B公司30％股权，当年利润总额为800万元，B公司当年发生亏损500万元。 会计：－500＊20％＝－100（计入当期损益） 应税所得额＝800＋100＝900万元 实例9：A公司持有B公司30％股份，B公司当年实现净利润200万元（A公司税率33％，B公司税率24％） 会计：200＊30％＝60万元（计入当期损益） 递延贷项：200*30%／（1－24％）＊9％＝7.1万元 借：长期股权投资－（损益调整）60 贷：投资收益 60 借：所得税 66 贷：递延所得税负债 7.1 贷：应交税金 58.9 税法规定，投资企业取得的股息性所得，如果投资企业所得税税率低于被投资企业的，不退还已经缴纳的企业所得税；如果投资企业所得税税率高于被投资企业的，应按规定计算补缴企业所得税；如果投资企业与被投资企业适用所得税税率一致，不予补税；如果由于被投资企业享受定期税收优惠而实际执行税率低于投资企业的，也不再补税。当投资企业发生经营亏损时，投资企业取得的股息性所得可还原后用于弥补亏损，弥补亏损后仍有余额的，按照规定计算缴纳企业所得税。第3种做法与此项规定相符，并且股息投资所得在被投资企业已纳税款未抵免的部分可结转以后年度抵扣。 实例8：甲企业（投资企业）2005年年末从乙企业（被投资企业）分回股息性所得4万元；甲企业当年应纳税所得额（不包括股息性所得）为7万元；甲企业适用所得税税率33%，乙企业适用所得税税率15%. 甲企业应纳所得税额＝[7+4÷（1-15%）]×33%-4÷（1-15%）×15%=3.15（万元） 借：所得税 2.3 借：递延所得税负债 0.85 贷：应交税金 3.15 目 录 纳税基础与税务会计核算 特殊资产核算与纳税处理 资产损失核算与纳税处理　 投资业务核算与纳税处理　 借款费用核算与纳税处理 企业重组核算与纳税处理　 有关报表事项与纳税处理 合并报表抵销疑难问题处理　 现金流量表疑难问题解析　 特殊收入核算与纳税处理　 1.借款费用准则修订情况 扩大了借款费用资本化的资产范围 符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。 扩大了可予资本化的借款范围 新准规定包括专门借款和一般借款。 借款利息资本化金额的计算有所区别 （一）为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。 （二）为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。 2.借款费用核算与纳税处理 实例1 ：某公司于2006年初开始建造办公楼一座，工期预计一年半，采取出包方式，每月初支付工程进度款。2006年初向A银行取得专门借款800万元，2年期，年利率6％；同日向B银行取得专门借款400万元，3年期，年利率8％，均为到期一次还本付息。2006年11月1日取得流动资金借款500万元，年利率4％。