（精）实施细则讲授.ppt

重庆市三峡移民资金财务总决算办法实施细则解读 覃 国 忠 2011年4月 总决算的意义 1、全面反映概算、计划执行情况 2、反映移民迁建投资效果、形成资产的价值 3、公正评价移民搬迁安置任务完成情况 4、总结经验教训，为类似项目提供参考 总决算成果的构成 细则框架 第一章 总则 第二章 编制要求 第三章 编制程序附则 第四章 移民投资确认 第五章 移民资金财务决算 第六章 移民管理机构财务决算 第七章 移民迁建单位财务决算 第八章 农村移民外迁安置资金财务决算 第九章 汇总财务决算 第十章 附则 第一章 总则——总决算编报依据 《三峡工程移民资金财务总决算办法》 《重庆库区三峡移民资金财务总决算编制细则》 报表编报说明 第一条 关于办法、细则、编报说明的关系 办法提出对结果的标准 细则是标准的具体化，仍然是结果的标准 说明则是对过程的细致描述 总则——决算资金范围 总则——决算编报原则 总则——决算基准日 第二章 编制要求 编制的基本要求 编制的资料要求 编制的报告说明要求 关于资料的补充说明 工程结算类资料（概算、预算、审价报告、结算文件等） 财务会计资料（主要是指准备好报表、帐册、凭证及相关资料作为编报基础，实际需要作为报告补充资料的建议以编制单元对应的明细账页作为补充资料，原因是我们是多项目一套账，表和总分类账不能一共相关信息。需要注意项目的前后一致性） 其他资料（会议纪要、台账等） 编制要求——报告说明要求——分项工程报告 编制要求——报告说明要求——汇总财务总决算报告 汇总财务总决算报告应包括财务总决算情况说明书 主要内容： （1）移民搬迁安置基本情况 （2）移民补偿投资概算执行情况 （3）资金来源、运用及到位情况 （4）财产物资清理及债权债务的清偿情况 （5）试点资金使用情况 （6）资产形成情况 （7）费用分摊情况 （8）在建、待建项目情况 （9）审计、稽察整改主要情况 （10）移民搬迁安置效果分析、评价与经验 （11）移民搬迁安置管理的问题及建议 （12）其他需要说明的事项 第三章 编制程序 编制程序——移民管理机构 编制 移民 资金 财务 决算 和汇 总财 务决 算 编制程序——汇总决算 第四章 移民投资确认 投资分类 费用分摊 各类资产确认 投资分类—按与搬迁项目的关联程度 投资分类——按照是否形成实物资产 投资分类——按照是否分摊 投资分摊——间接费 1、分摊原则：谁受益、谁受摊 2、能分摊到具体项目的分摊到具体项目 3、不能分摊到具体项目的，以直接费拨款比例计算分摊 投资分摊——耕地占用税 1、一次分摊：分淹没用地、迁建用地，淹没用地的占用税汇总作为费用处理 2、二次分摊：迁建用地，分摊到大类或项目 3、分摊方法：按迁建用地面积比例计算分摊 投资分摊——统一征地费、场平费 1、分摊原则：谁受益、谁受摊，摊到大类或项目 2、明确项目的计入具体项目 3、不能计入项目的按面积比或投资比计算分摊 投资分摊——临时工程 1、扣除处置收入 2、余额分摊到大类或项目 3、能到具体项目的直接计入 4、不能直接分摊的计入相应的大类投资 资产分类——农村移民安置 资产分类——城集镇迁建 资产分类——工矿企业迁建 资产分类——专业设施复建 资产分类——环境保护形成资产 资产分类——滑坡处理形成资产 资产分类——间接费购建资产 价值反映历年所构建的固定资产原价，实物量按相关计量标准填报。 投资确认——尾工工程 1、尾工项目投资纳入决算，计入总投资 2、尾工工程不得超过建安投资的5% 3、尾工工程投资由业主、施工方、中介机构三方确认 4、尾工工程完工后，不调整项目竣工财务决算 投资确认——在建项目 1、定义范围：①未达验收条件；②剩余投资超过5% 2、投资额=财务实际支出额+暂估值 暂估值=概算（计划）-实际支出数 3、暂估值：纳入总决算列报投资，并在报告中单独说明 投资确认——待建（补）项目 1、定义：已下达计划，尚未实施的项目；未下达计划，但必须实施的项目。 2、申报原则：确保在建工程、待补项目资金需要，有余额的情况下，可申报。 3、待建（补）项目投资纳入总决算列报投资。 4、在决算报告中单独说明。 一、移民资金财务决算的基本规定 二、移民资金财务决算单独反映的项目 三、移民资金财务决算报表构成 移民资金财务决算——报表构成 移民资金财务决算——报表构成 移民资金财务决算——报表构成 移民资