（精）利润总额和净利润的核算.ppt

简案 一、课程复习 收入的确认与计量 二、新课导入 企业利润的计算：习题导入 三、新课讲解 利润总额的核算、净利润的核算 四、课程小结 一、课程复习 1.收入类型 2.收入确认与计量 3.收入的核算 （2）本年度内计入投资收益的债券利息收入为40 000 元，其中，取得国债利息收入为3500 元。 （3）本年度内发生管理费用50 000 元，其中，折旧费用30 000 元，业务招待费20 000 元。按税法规定可在应纳税所得额前扣除的折旧费用为15 000 元，业务招待费5 000元。 （4）本年度内接受现金捐赠3 000 元（计入当期营业外收入）。假定不考虑其他因素。 要求： 计算该企业2011 年利润表中下列有关项目的金额： （1）营业利润； （2）利润总额； （3）所得税费用； （4）净利润。 该企业2011 年利润表中有关项目的金额： （1）营业利润＝9 000×20－9 000×12＋40 000－50 000＝62 000（元） （2）利润总额＝62 000＋3 000＝65 000（元） （3）所得税费用＝[65 000－3 500＋（30 000－15 000）＋（20 000－5 000）]×25％＝22 875（元） （4）净利润＝65 000－22 875＝42 125（元） 三、新课讲解 任务2：利润总额的核算 任务3 ：净利润的核算 利润形成 一、利润的概念及其构成 二、有关账户设置 三、一般会计分录及举例 （二）利润的构成与计算 1、营业利润=（营业收入－营业成本）－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用 －资产减值损失＋公允价值变动损益＋投资收益 营业收入=主营业务收入＋其他业务收入 营业成本=主营业务成本＋其他业务成本 2、利润总额=营业利润＋营业外收入－营业外支出 3、净利润=利润总额-所得税费用 二、有关账户设置 1、本年利润 主要用来核算企业在本年度实现的利润（或亏损）总额。 借方 本年利润 贷方 （1）主营业务成本 （1）主营业务收入 （2）营业税金及附加 　　（2）其他业务收入 （3）其他业务成本 （3）公允价值变动损益 （4）销售费用 （4）投资收益 （5）管理费用 （5）营业外收入 （6）财务费用 （7）资产减值损失 （8）营业外支出 （9）所得税费用 余额：本期发生的亏损数额 余额：本期实现的利润数额 【例题·多选题】下列各项，按规定应计入“营业外支出”的有（　）。 A.固定资产出售净收益　B.非常损失净损失 C.固定资产盘亏净损失　D.计提的存货跌价准备 　　『正确答案』BC　　『答案解析』固定资产出售净收益计入“营业外收入”；计提的存货跌价准备应计入“资产减值损失”。 三、一般会计分录及举例 （一）利润形成的会计处理 1、期末结转各类收入 借：主营业务收入 其他业务收入 公允价值变动损益 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 2、期末结转各类费用 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 3、结转所得税业务 例1：若某企业的利润总额为75 079.2元，按税 法规定25%税率计算所得税额。 则，应交所得税= 75 079.2×25%=18 769.8（元) 借：所得税费用 18 769.8 贷：应交税费——应交所得税 18 769.8 期末结转所得税费用： 借：本年利润 18 769.8 贷：所得税费用 18 769.8 甲企业2010 年度利润总额为200 万元，其中包括本年收到的国债利息收入50 万元。该企业适用的所得税税率为25％。甲企业当年按税法核定的全年计税工资为200 万元，全年实发工资为180 万元；当年的营业外支出中，有10 万元为税收滞纳金支出。除上述事项外，甲企业无其他纳税调整事项。 要求： （1）计算甲