[税收风险事项自查指引-苏州地税2015年6月.doc

税收风险事项自查指引 为了帮助您更有效地开展税收风险事项自查工作，现针对推送的风险疑点提供疑点说明和自查指引，如您单位涉及下列风险疑点，可以参考自查。 一、两税比对税收风险： 按照您单位风险年度实际缴纳入库（注意：口径为在公历年度入库的税款）的增值税、消费税和营业税测算应交的城建税、教育费附加及地方教育费附加，与您单位实际缴纳的城建税、教育费附加及地方教育费附加进行比较，如有差异，请您单位重点自查以下内容： 1、是否以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据足额申报缴纳城建税、教育费附加及地方教育费附加。 2、是否按照规定的税（费）率申报缴纳城建税、教育费附加及地方教育费附加。 3、经国家税务局正式审核批准免抵的增值税税额，是否按规定的税（费）率申报缴纳城市维护建设税、教育费附加及地方教育费附加。 4、存在增值税、消费税、营业税先征后返、先征后退、即征即退的，对附征的城建税、教育费附加及地方教育费附加是否违反规定进行了抵减或扣减。 5、风险年度查补入库的营业税、增值税、消费税（含国、地税稽查），是否按规定及时申报缴纳城建税、教育费附加及地方教育费附加。 6、国税部门代开发票时缴纳的增值税、消费税是否按规定及时申报缴纳城建税、教育费附加及地方教育费附加。 7、是否存在其他导致少缴城建税、教育费附加及地方教育费附加的情况。 二、非房地产建筑金融业营业税税收风险 按照您单位风险年度的主营业务收入（财务报表数据）测算应交的营业税与申报缴纳的营业税（注意：数据口径为所属期）进行比较，如有差异，请您单位重点自查以下内容： 1、是否存在已入账的主营业务收入未足额申报缴纳营业税的情况。 2、是否存在将应税营业收入直接冲减费用的情况。 3、是否存在将以前多缴的营业税金在本期抵减的情况。 4、是否存在账面已计提营业税金而未进行申报缴纳的情况。 5、是否符合小微企业免征营业税的规定。 6、是否存在兼营行为和营改增行为。 （二）对您单位风险年度的营业税开票收入与申报缴纳的营业税（注意：数据口径为所属期）进行比较，如有差异，请您单位重点自查以下内容： 1、是否存在发票已开具但未按规定确认营业收入，少缴营业税款的情况。 2、是否存在应税劳务已提供但收入未确认，少缴营业税款的情况。 3、是否存在营业税扣除项目不符合规定的情况。如，取得的扣除凭证不符合规定、不符合差额征税的规定等。 三、建筑业营业税税收风险 （一）根据您单位截至到2014年底未清算（不含预清算）建筑项目的开票情况（开票金额-分包金额）计算应交的营业税与上述项目实际缴纳的营业税进行比较，如存在差异的，请您单位重点自查是否存在建筑发票已开具但未按规定确认业务收入，少缴纳营业税的情况。 （二）根据您单位风险年度财务报表“预收账款”科目的增减变动情况结合“主营业务收入”科目余额测算应交的营业税与实际申报缴纳的风险年度营业税进行比较，如有差异，请您单位重点自查以下内容： 1、核对“预收账款”增减变动情况，是否存在预收工程价款，未及时按规定申报缴纳建筑业营业税的情况。 2、是否存在已入账的主营业务收入未足额申报缴纳营业税的情况。 3、风险年度主营业务收入中是否含有建筑业异地的项目收入。 注：异地项目为苏州大市范围（不含园区、张家港保税区）之外的项目。 （三）根据您单位已进行项目登记的建筑项目按照合同总额和完工进度（根据项目登记时确认的项目完工时间折算）测算应交的营业税和该项目实际缴纳的营业税作比较，如有差异，请您单位重点自查以下内容： 1、收讫营业收入款项后，是否存在未按规定申报缴纳营业税的情况。 2、合同明确约定付款日期，是否存在未按合同规定的付款日期确认营业收入，导致少申报缴纳营业税的情况。 3、合同未明确约定付款日期的，是否存在已完成应税行为，未按规定申报缴纳营业税的情况。 4、是否存在预收工程价款，未及时按规定申报缴纳建筑业营业税的情况。 （四）根据您单位已登记建筑项目的开票比例和登记的完工时间测算该项目应为已竣工项目，请您单位及时前往税源管理分局进行建筑项目清算。 四、印花税税收风险 （一）根据您单位风险年度财务报表“实收资本”和“资本公积”的增减变动情况测算应交的实收资本印花税与实际申报缴纳的实收资本印花税作比较，如有差异，请您单位重点自查是否按规定就增加部分为计税依据申报缴纳印花税。 （二）根据您单位风险年度财务报表长期借款（短期借款）科目的增减变动情况测算应交的借款合同印花税与您单位实际申报缴纳的借款合同印花税作比较，如有差异，请您单位重点自查您单位与银行及其他金融组织所签订的借款合同，是否按规定申报缴纳印花税。 （三）根据您单位风险年度财务报表主营业务收入与税务机关核定的印花税征收依据测算应交的购销合同印花税与您单位实际申报缴纳的风险年度购销合同印花税做比较，如有差异，请您单位重