（精）筹资与投资循环审计.ppt

2.注册会计师在了解W公司筹资与投资循环内部控制后，准备对W公司投资业务的内部控制进行测试，以验证投资增减变动及其投资均已经登记入账，执行的主要程序有（??）。? A.观察并描述筹资业务职责分工? B.了解债券持有人明细资料的保管制度，检查被审计单位是否与总账或外部机构核对? C.检查年度内借款增减变动的原始凭证? D.检查授权批准手续是否完备，入账是否及时准确。 正确答案：AB C、D属于实质性测试 谢谢 观赏 第 十二章 筹资与投资循环审计 指导老师：张罡 主讲人：李苑萍 本章主要内容 12.1 筹资与投资循环概述 12.2 筹资与投资循环的控制测试 12.3 借款审计 12.4 所有权益审计 12.5 金融资产审计 12.6 其他相关账户审计 审计概述 1、审计的概念 审计是一项具有独立性的经济监督活动。它是由独立的专职机构或人员接受委托或授权，对被审计单位特定时期的财务报表及其他有关资料以及经济活动的合法性、合规性、公允性进行审查，监督，评价和鉴证的活动。 2、审计目标 审计目标是指审查和评价审计对象所要达到的目的和要求，它是指导审计工作的指南。 3、审计方法 审计方法是指审计人员检查和分析审计对象，收集审计证据，并对照审计依据，形成审计结论和意见的各种专门手段的总称。 4、审计证据 审计证据是指审计人员为了得出审计结论、支持审计意见而使用的所有信息，包括会计记录中的信息和其他信息。（取证方法） 5、审计工作底稿 审计工作底稿，是指审计人员对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。 第1节 筹资与投资循环概述 一、筹资与投资循环的特点 (1) 业务少。 (2) 金额大。 (3) 约束性强。 因此，注册会计师对筹资与投资循环审计时，应充分考虑筹资与投资循环的上述特点，对某些发生次数较少的业务，可以采用详查的测试方法。 业务循环 资产负债项目 利润表项目 筹资与投资循环 交易性金融资产、 应收股利、 应收利息、 其他应收款、 应收补贴款、 长期股权投资、 长期债权投资、 其他流动资产、 可供出售金融资产、 持有至到期投资、 交易性净融资产等 资产减值损失、 允价值变动损益、 财务费用、 投资收益、 补贴收入、 营业外收入、 营业外支出、 所得税费用 二、筹资与投资活动的业务循环 筹资活动 债券或股票，债权合同，股东名册，公司债券存根簿，承销或包销协议，借款合同或协议，有关记账凭证，会计明细账和总账 投资活动 股票或债券，股票或债券登记簿，经纪人通知单，债券合同，被投资企业的章程及有关的投资协议，与投资有关的记账凭证、会计明细账和总账 三、主要凭证与会计记录 四、筹资与投资循环所涉及的主要业务活动 筹资 投资 1、审批授权 2、签订合同或协议 3、取得资金 4、计算利息或股利 5、偿还本息或发放股利 1、审批授权 2、取得证券或其他组织 3、取得投资收益 4、转让证券或收回其他 投资 五、筹资与投资活动的风险识别、评估 投资活动风险评估-产生风险的原因主要有： 1、投资计划不当。 2、投资实施过程不合规。 3、长期股权投资会计处理方法不当。 4、对投资收益处理不当。 筹资活动的风险评估-产生风险的原因主要有： 1、筹资计划不当。 2、筹资实施过程不合规。 3、资金使用不合理。 4、还本付息。 六、确认总体风险应对方法 总体应对策略 1.风险规避 2.风险转移 3.风险减轻 4.风险接受 5.合理确定财务结构、筹资规模， 控制负债 经营风险。 6.确定合理的筹资投资结构，科学决策。 7.加强财务监控机制，防范金融风险。 8.树立信誉意识，完善信用评估。 进一步审计 程序 1.控制性测试 2.实质性测试 第2节 筹资与投资循环的控制测试 一、筹资与投资活动的内部控制 1、筹资活动的内部控制 筹资活动由借款交易和股东投资组成。筹资活动的内部控制系统一般内容： （1）筹资的授权审批控制 （2）筹资循环的职务分离控制 （3）筹资收入款项的控制 （4）还本付息，支付股利等付出款项的控制 （5）实物保管的控制 （6）会计记录的控制 2、投资活动的内部控制包括以下几个方面： （1）投资计划的审批授权控