（精）第1章 审计的产生与发展.ppt

* * * * * * * * * * * * 第一章 审计的产生与发展 我国审计的发展概况 3 审计产生的社会基础 1 西方审计的发展概况 2 审计产生的历史背景 财产所有权和经营管理权的分离 审计产生的客观基础 受托经济责任关系 一、审计产生的社会基础 第三方 审 计 财产所有者 经营管理者 委托经济责任 履行经济责任 报告结果 委托业务 审查业务 接受审查 三、审计产生和发展的客观依据 审计产生和发展的客观依据 1.维系受托经济责任关系是审计产生和发展的基础。 2.提高劳动效率和经济效果是审计发展的动力。 3.现代科学技术是为审计的发展提供了方法和手段。 二、西方审计的发展概况 审计发展的三条道路 西方国家审计的产生与发展 西方民间审计的产生与发展 西方内部审计的产生与发展 （一）西方国家审计的产生与发展 奴隶制制度下的国家审计 封建王朝中的国家审计 资本主义时期的国家审计 古希腊、古罗 马、古埃及 （官厅审计） 三权分立 （二）西方民间审计的发展 起源 意大利合伙制 形成 股份制；公司法 发展 英国式审计；美国式审计 案例：“南海公司”破产案始末 南海公司背景： 1710年，英国政府用发行中奖债券所募集的资金成立了南海股份有限公司； 成立之初是为了采挖南海秘鲁和墨西哥的地下埋藏着的金银矿藏； 社会公众对南海公司的发展前景充满了信心；同时股票供求关系严重失衡，使得南海公司的股票一直十分抢手，价格不断上涨； 1719年英国政府允许中奖债券总额的70％，即约1000万英镑，可与南海公司股票进行转换，作为交易条件，政府要逐年向公司偿还，同时还获得了对南海和南美洲的贸易垄断权。 南海神话 1719年底传闻炒怍： 大量可实现利润； 高达60%股利支付率 公司股价： 1719年中：股价为114英镑 1720年1月起股价狂飙，掀起投资热潮 投机浪潮席卷全国 一朝梦醒 1720年6月英国国会通过了《泡沫公司取缔法》,对股份公司的成立进行严格限制； 公众开始清醒，对一些公司的怀疑逐渐扩展到南海公司身上； 7月份开始，外国投资者首先抛出南海股票，撤回资金； 投机热潮冷却，南海公司股价一落千丈； 12月份股价最终仅为124英镑，年底政府对南海公司进行清理。 真相大白 事实真相： 成立以来： 惨淡经营、表现平平，效益一直不理想； 在对外贸易方面没有取得多大成功； 在进行清理时发现实际资本所剩无几。 审计起因与结果 审计起因： 1720年9月，南海公司宣布破产倒闭； 债权人和股东要求议会调查真相； 议会组织了一个13人的“特别委员会” 并聘请了精通会计实务的 Charles snell对南海公司账目进行查询和审核。 审计结果： Charles snell提交了一份对其会计账簿进行检查的意见，指出南海公司存在舞弊行为，会计记录严重不实。 意义和影响：开民间审计先河 是注册会计师审计的催产剂，在西方审计史具有里程碑式的影响 进一步说明了建立在所有权和经营权分离基础上的股份有限公司必须要由注册会计师作为独立的第三方来协调、平衡所有者和经营者之间的经济责任。 （二）西方民间审计的发展 阶段 详细审计 资产负债表审计 报表审计 现代审计 时间 1844年－20世纪初 20世纪初 －30年代 30、40年代 40年代后 特征 对象 会计账簿 账簿 及资产负债表 全部报表 及财务资料 报表审计、 咨询服务等 目的 查错防弊 判断公司信用状况 提出 客观公正意见 鉴证、 非鉴证服务 方法 详细审查 重点审查 资产负债表抽查法 测试内控 广泛采用抽样方法 抽样、内控测试计算机辅助审计 使用人 股东 股东及债权人 社会公众 社会公众 （三）国外内部审计的产生与发展 在西方国家内审的起源应追溯到古代和中世纪。它也是应受托经济责任关系的出现，组织内部需要经济监督而形成的。二十世纪出现了近代内审以美国为代表。 美国银行家摩根创立的联合钢铁公司，除钢铁企业外，还拥有石油、煤炭及交通运输等企业，为了加强集中管理企业内部必须设置独立机构进行监督。这就是近代内审产生的根源。 三、我国审计的发展概况 审计发展的三条道路 我国国家审计的产生与发展 我国民间审计的产生与发展 我国内部审计的产生与发展 （一）我国国家审计的发展 公元前11世纪 至1840年 1840年至1949年 1949年至今 古代审计阶段 近代审计阶段 现代审计阶段 我国古代审计发展阶段 产生了审计的雏形 西周 为审计发展 奠定了基础 秦汉 审计 职能 进一步扩大——比部 隋唐宋 审计 的 衰退 阶段 元明清 案例：西周时期的国家审计雏形 背景资料：西周时实行“分土封侯”政治制度，周王将战争夺来的土地和奴隶赐给各路诸侯，建立以农业经济为主体的社会经济体系。但