企业应交税企业应交税.doc

1.国税、地税职能划分 按照税收收入归属和征管权限的不同，可把各税种分为中央税、地方税和共享税。中央税和共享税由国家税务局负责征收；共享税中地方分享的部分，由国家税务局直接划入地方金库；地方税由地方税务局负责征收。 2.营业税 营业税是对在中国境内提供交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等应税劳务、转让无形资产或者销售不动产征收的一种税。 营业税实行比例税率，税率范围3％一20％不等。 目前，国税系统负责征收铁道部门、各银行总行、各保险公司集中缴纳的营业税，以及金融、保险企业缴纳的营业税中按照提高3％税率征收的部分，其余由地方税务局负责征收。 3.企业所得税 企业所得税是对在中国境内独立核算的企业和组织取得的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 企业所得税以纳税人在一个纳税年度内的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额，实行比例税率，税率为33％。但对年应纳税所得额3万元以下（含3万元）的，减按18％的税率计税；对年应纳税所得额在3万元以上10万元（含10万元）以下的，减按27％的税率计税。 地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税由地方税务局负责征收和管理。 4.城市维护建设税 城市维护建设税是对缴纳增值税、消费税、营业税（简称“三税”）的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种附加税。 城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档差别比例税率，即： （一）纳税人所在地为市区的，税率为7%； （二）纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%； （三）纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%。 城建税纳税人的应纳税额大小是由纳税人实际缴纳的“三税”税额决定的，其计算公式为： 应纳税额＝（纳税人实际缴纳增值税、营业税、消费税税额）×税率 税法规定，对外商投资企业和外国企业不征收城市维护建设税。 5.个人所得税 个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。凡在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，应就其从中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税；在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，只就其从中国境内取得的所得，缴纳个人所得税。 下列各项个人所得，应纳个人所得税： 一、工资、薪金所得：适用超额累进税率，税率为5％至45％； 二、个体工商户的生产、经营所得：适用5％至35％的超额累进税率； 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得：适用5％至35％的超额累进税率； 四、劳务报酬所得：适用比例税率，税率为20％。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定； 五、稿酬所得：适用比例税率，税率为20％，并按应纳税额减征30％； 六、特许权使用费所得：适用比例税率，税率为20％； 七、利息、股息、红利所得：适用20％的比例税率； 八、财产租赁所得：适用20％的比例税率； 九、财产转让所得：适用20％的比例税率； 十、偶然所得：适用20％的比例税率； 十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。 下列各项个人所得，免纳个人所得税： 一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； 二、国债和国家发行的金融债券利息； 三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴； 四、福利费、抚恤金、救济金； 五、保险赔款； 六、军人的转业费、复员费； 七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； 八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； 九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； 十、经国务院财政部门批准免税的所得。 有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税： 一、残疾、孤老人员和烈属的所得； 二、因严重自然灾害造成重大损失的； 三、其他经国务院财政部门批准减税的。 应纳税所得额的计算： 一、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用800元后的余额，为应纳税所得额。 二、个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 三、对企事业单位承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。 四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除百分之二十的