会计师审计独立性会计师审计独立性.doc

审计实施上的第二个转变，是越来越强调“审计基础风险”。审计的基础风险的增大与审计任务的数量的增大成正比，这是合理的，这种假设是合乎逻辑的。但是，审计专家是可以确定一家公司的经营业务中，最危险的那个部分的。不幸的是，安然公司和其他企业的倒闭，已经表明，一些审计者没有办法充分的确定，公司业务的经营运作中，哪个部分会遭受着最大的风险。此外，审计者采用基本风险的方法，有可能无法发现欺诈活动。虽然这一会计师审计独立性的新概念，对于某种环境下的某个审计者，可能是适合的，但往往审计者会努力去用欺骗性的会计数字，帮助隐瞒经营状况，从而隐瞒真实的经济业绩。在20世纪90年代，似乎有些审计者会忽视他们的最直接的责任，而按照第三方投资者的利益去行动。 加强会计师审计的独立性 法律上禁止担任审计工作的会计师与委托人在财务上有经济利益关系，是美国从20世纪30年代直至20世纪90年代期间，会计师审计独立性原则存在的基础。但这并不代表这在英国或其他一些国家也是同样正确，即使禁止金融利益上的连带关系，通常是实际中按照最基本的会计制度中留心观察，就可以得出的结论性做法。 实际上，目前，禁止担任审计工作的会计师拥有客户的财务利益几乎是一个普遍性的原则。美国证券交易委员会和公共会计行业都不约而同的把的他们大部分的注意力，重点地放在，会计师审计的独立性概念的界定，和对财政利益的禁令的执行上。详细的规则和报告结构已制定的出来了，目的是为了要揭露，任何一个会计师事务所的职业雇员，所可能拥有的经济利益，也包括这些职业雇员的配偶，父母，或他们的孩子。上市公司会计监管委员会采用了这些规则中的一大部分，这在一定程度上缓和了那些制度上有不合理地方的地区的问题。 除此之外，还有轮换任用的审计方法。在某些国家，如意大利，审计者可以对委托人执行某一个特定年限的审计工作。这种类型的管理方法，在美国和英国，从来没有被认真的考虑过。虽然法案要求，个别审计者要定期地轮换委托人客户。而在法国，会计师审计的轮换概念是颠倒的：即审计者的任期为一段固定的时间，在这段时间里，他们不能被取代。这种规则的制定，目的是增加会计师审计的独立性，因为由此审计者对于被客户解雇的担忧就减少了。 关于会计师审计独立性的标准，上市公司会计监管委员会通过了临时准则3600T作为其规章制度。第3600T准则如下： 任何有关审计报告的筹备或发布的，已经登记的注册会计师事务所及其所有相关人员，都应遵从独立性标准： （一）依照美国注册会计师协会的专业行为守则第101条所描述的，依照裁决的特殊解释除外，在2003年4月16日[美国注册会计师协会专业标准，东部部分101条和191条（美国注册会计师协会2002）]的范围内，是不能取代或修正的； （二）标准第1号、第2号、第3号，及解释中的99-1，00-1和00-2，在独立准则委员会的范围内，不能取代或修正。 从本质上来说，上市公司会计监管委员会已经认识到以前制定的会计师审计独立的标准，被美国注册会计师协会和美国证券交易委员会，通过独立标准委员会，又进一步的发展了。 对会计师审计独立性的重新思考 我们现在需要的，是一个完整的对于会计师审独立性概念的重新思考。这种复议可能带来一种会计师审计独立性的新概念，它是基于重申专业的会计标准的客观性和中立性极其道德规范上的，而不是主张站在委托人、客户的立场上。考虑到一些最近和正在发生的会计和审计丑闻，显然，会计师审计的独立性不应该站在客户的立场上。 这种观点要求，会计师审计的独立性的新概念要结合具体的主张来实施： （1）审计者不应该提倡拥护他们的客户； （2）管理者不能影响查账公费，即审计费用和会计师审计的范围。如果没有过渡到这一概念，会计师审计的独立性的标准，将极有可能只是做做门面功夫，根本不足以保证审计者在实际中独立于委托人管理者而存在。 The Varying Concept of Auditor Independence Shifting with the Prevailing Environment，C. Richard Baker AUGUST 2005 - As CPA Journal Editor-in-Chief Robert Colson observed in his March 2004 column, “Auditor Independence Redux,” the concept of auditor independence has varied over the last 150 years. In a general sense, auditor independence has borne a relationship to the prevailing comm