例题集锦(审计)例题集锦(审计).doc

95页实践训练第1题答案：不合理之处：（1）坏账准备年末余额为52.77万元，应收账款年末借方余额为16553万元，只计提年末应收账款余额的0.32%，不足0.5%。（2）应收账款账龄分析中“2-3年”和“3年以上”这两部分的年初数之和仅2582万元，而“3年以上的年末数却为2874万元，通常，在公司2011年度未发生并购、分立和债务重组行为等前提下是不可能的1. (1)销售材料收入属于其他业务收入，编制调整分录： 借：主营业务收入 20000 贷：其他业务收入 20000 借：其他业务成本 18000 贷：原材料 18000 （2）代销方式下，应在取得受托方提供的代销清单时取人收入，编制调整分录： 借：主营业务收入 30000 贷：应收账款 30000 借：库存商品 22500 贷：主营业务成本 22500 （3）采用预收货款方式下，应在按合同规定发出商品时确认收入，编制调整分录： 借：主营业务收入 50000 贷：预收账款 50000 （4）应在安装完毕验收合格后确认收入, 编制调整分录： 借：主营业务收入 4000 贷：应收账款 4000 借：库存商品 3000 贷：主营业务成本 3000 2、上述问题对产品销售利润的影响： 造成产品销售收入虚增104000元，产品销售成本多结转25500元，产品销售利润虚增78500元　　 【例3】审计师于2005年初对明光公司2004年度的会计报表进行审计。在对应收账款审计时，对其中四个客户A、B、C、D进行了肯定式函证，结果分别如下： （1）没有收到A公司的回函。 （2）B公司在信中说明，已于2004年12月25日付清货款。 （3）C公司说曾于2004年9月预付过15万元，足以支付函证中所说的9万元货款。 （4）D公司称该公司记录与明光公司有差异的原因是：该批货物有问题，明光公司已同意退货。 要求：分析可能存在的问题，并说明审计师应采取的措施。 (1)没有收到A公司的回函。注册会计师应当考虑进行再次函证，或实施替代程序获取充分适当的证据。 　　(2)B公司在信中说明，已于2004年12月25日付清货款。这种情况可能是由于时间差异造成的，注册会计师应审查收款凭证，看货款是否收到及收到的日期。如果货款函证日之前已收到则可能是记账错误，即收到货款时贷记另一客户的明细账户，注册会计师应审查账户记录并对贷记的账户进行函证。 　　(3)C公司说曾于2004年9月预付过15万元，足以支付函证中所说的9万元货款。应查明预收货款是否确实收到并已入账，如查明确能抵付，应提请客户进行相应的账务处理。 　　(4)D公司称该公司记录与明光公司有差异的原因是：该批货物有问题，明光公司已同意退货。应查明是否退回货物，如查明确退回货物，应提请客户进行相应的账务处理。 【例4】审计人员对A公司2002年12月31日的银行存款进行审查，查得银行存款日记帐余额为174800元，银行对帐单余额为97500元，并发现以下情况：1、银行从A公司银行存款中扣除借款利息1200元，公司未入帐；2、A公司12月28日开出转帐支票一张25500元，银行未入帐；3、银行12月29日收到B公司汇来的货款35000元，A公司未入帐；4、A公司12月29日存入转帐支票一张64000元，银行未入帐；5、银行对帐单上发现12月20日和23日收入和付出支票各一张，金额均为50000元，A公司银行存款日记帐上无此记录。 A公司出纳员编制的银行存款余额调节表如下： 银行存款余额调节表 2002年12月31日 银行调节项目 金额 企业调节项目 金额 银行对账单余额 97500 银行日记账余额 174800 加：企业已收，银行未收 加：银行已收，企业未收 1、存入转帐支票 64000 1、借款利息 1200 2、存入现金 5000 2、 减：企业已付，银行未付 减：银行已付，企业未付 1、开出转帐支票 25500 1、收到汇款 35000 2、 2、 实际存款余额 141000 实际存款余额 141000 要求：1、指出公司编制的银行存款余额调节表存在的问题；2、分析公司在银行存款方面可能存在的问题，并提出进一步审查的线索。 （1）银行存款余额调节表 2007年12月31日 银行调节项目 金额 企业调节项目 金额 银行对账单与余额 97 500 银行日记账余额 174 800 加： 企业已收，银行未收 ? 加：银行已收，企业未收 ? 1．存入转账支票 64 000 1．收到汇款 35 000 2．存入现金 50 000 2． ? 减： 企业已付，银行未付 ? 减： 银行已付，企业未付 ? 1．开出转账支票 25 500