[MBA会计学第十四讲.ppt

第十四讲 财务会计报告 第一节 财务会计报告概述 一、财务会计报告的构成 企业财务会计报告是根据日常的会计核算资料记录编制，运用价值计量和必要的文字说明，总括地反映企业在一定时期内的财务状况和经营成果的总结性书面文件。 企业财务会计报告由会计报表，会计报表附注和财务情况说明书组成。 1、企业对外提供的会计报表（1）资产负债表（2）利润表（3）现金流量表（4）资产减值准备明细表（5）利润分配表（6）股东权益增减变动表（7）分部报表（8）其他有关附表 2、会计报表附注 会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容，而对会计报表编制基础，编制依据，编制原则和方法及主要项目等所作的解释，是对会计报表的补充说明。因此至少包括以下内容：（1）不符合会计核算基本前提的说明；（2）重要会计政策和会计估计的说明；（3）重要会计政策和会计估计变更的说明；（4）或有事项和资产负债表日后事项的说明；（5）关联方关系及其交易的披露；（6）重要资产转让及其出售的说明；（7）企业合并、分立的说明；（8）会计报表中重要项目的明细资料；（9）有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。 3、财务情况说明书 财务情况说明书至少应对下列情况作出说明：（1）企业生产经营的基本情况；（2）利润实现和分配情况；（3）资金增减和周转情况；（4）对企业财务状况，经营成果和现金流量有重大 影响的其他事项。 二、会计报表分类 （一）按反映内容分类 静态报表：资产负债表 动态报表：利润表、现金流量表 （二）按编制时间分类 月份报表、季度报表、中期报表、年度报表 （三）按报表的服务对象分类 内部报表、外送报表 三、编制财务会计报告的基本要求  1、数字真实 2、内容完整 3、编报及时 4、说明清楚 5、手续完备 第二节 资产负债表一、资产负债表的作用 资产负债表是反映企业在某一持定日期财务状况的报表。 资产负债表为报表的使用者分析评价企业财务状况，据以作出经济决策提供了重要的财务信息，其作用主要表现为： 1. 通过报表揭示的资产项目，可以分析企业的生产经营能力 和营运能力，对于预测企业未来经营前景具有重要作用。 2. 通过报表揭示的负债项目，可以分析企业的偿债能力, 对 于预测未来现金流量以及企业面临的财务风险是必不可少的。 3. 通过报表揭示的所有者权益项目，可以分析企业的财务 实力和举债能力。 4. 通过不同时期资产负债表有关指标的对比分析，可以 了解企业财务状况的发展趋势，为经济决策提供依据。 二、资产负债表的结构和格式1、资产负债表的结构 资产负债表的基本结构建立在资产、负债和所有者权益三者之间的会计平衡式基础上。 既 “ 资产 = 负债 + 所有者权益 ” 的会计等式构成了资产  负债表结构的基本框架。 资产类项目 按变现能力排列为：流动资产、长期投资、 固定资产、无形资产、其他资产。 负债类项目 按其偿还期限排列为：流动负债、长期负债。 所有者权益项目 按其稳定性排列为： 股本（实收资本）、资本公积、盈余公积、未分配利润。 2、资产负债表的格式  国际上通行的资产负债表格式有账户式和报告式两种。 我国会计制度规定采用账户式。 （报表格式见附件2）  三、资产负债表的编制方法 资产负债表各项目数据的来源主要通过以下方式取得： 1、根据总账科目余额直接 填列 如 “应收票据”、“短期借款” “实收资本”、“资本公积” 2、根据总账科目余额计算 填列 如 “货币资金” “存货” “未分配利润” 3、根据明细科目余额 计算填列。 如 “应收账款” “应付账款” 应收账款（总账 ） 应收账款——甲公司 15000 100