.小型微利企业所得税优惠政策解读.ppt

小型微利企业所得税优惠政策出台的相关情况 小型微利企业是社会主义市场经济主体的重要组成部分，对繁荣市场、促进就业、改善民生、维护社会稳定等方面都起着重要作用。长期以来，党中央、国务院非常重视小型微利企业的发展，在税收政策上，出台了一系列优惠政策，扶持小型微利企业的发展。在企业所得税政策上，除税法规定税率由法定25%，降低为20%外: 从2010年开始，根据国务院决定，对小型微利企业年应纳税所得额低于3万元的，减半征收企业所得税； 2012年，把减半征税的年应纳税所得额扩大6万元以下。 2014年，把减半征税的年应纳税所得额扩大10万元以下。 2015年，把减半征税的年应纳税所得额扩大20万元以下。 小微企业税收优惠政策重要性认识 为应对经济下行压力，改善小型微利企业发展环境，在原有优惠政策基础上，国务院进一步加大小型微利企业税收优惠力度。国务院领导和社会各界非常关心小型微利企业税收优惠政策落实工作，中办、国办督查组，审计等部门多次对小微企业税收政策落实情况开展督查和审计。王军局长提出，把小微企业优惠政策贯彻落实情况列为2015年税务部门“一号督查”事项。 查账征收与核定征收均可享受 国家税务总局2015年17号公告明确，符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。 财税[2009]69号 《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》第八条“企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收办法》（国税发[2008]30号）缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。 ”作废 预缴享受税收优惠政策问题 符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准。纳税人通过填写企业所得税纳税申报表“应纳税所得额、企业从业人数、资产总额、所属行业（工业企业其他企业）和是否从事国家非限制和禁止行业”等栏次履行备案手续。 在2015年企业所得税预缴纳税申报表修订之前，小型微利企业预缴申报时，暂不需提供“从业人数、资产总额”情况。 符合规定条件的小型微利企业，按照规定进行企业所得税的预缴和年度汇算清缴。 预缴享受优惠政策问题 预缴享受优惠政策问题 核定定率征收企业网上申报监控 （累计应纳税所得额低于20万元） 累计应纳税所得额低于20万元（含20万元）填写税收优惠金额时，填写第12行时，给出提示“自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税”，填写值＝中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类，2014年版）（附2）第6行或第9行“应纳税所得额”×15%，填入第12行“减：符合条件的小型微利企业减免所得税额”内； 预缴享受优惠政策问题 核定定率征收企业网上申报监控 （累计应纳税所得额20万元以上） 累计应纳税所得额在20万元以上不超过30万元，填写第12行时，给出提示“对年应纳税所得额20万元以上不超过30万元的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税”，填写值＝中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类，2014年版）第6行或第9行“应纳税所得额”×5%，填入第12行“减：符合条件的小型微利企业减免所得税额”内；累计应纳税所得额超过30万元的，不得享受小型微利企业所得税优惠政策。 预缴享受优惠政策问题 核定征收企业-定额征收 定额征税的小型微利企业，由主管税务机关根据优惠政策规定相应调减定额后，按照原办法征收。 注：税务机关应该做好政策宣传工作，即使企业采取核定定额征收形式，企业依然是享受了小型微利企业所得税优惠政策，避免纳税人产生误解，引起不必要的网络舆情。 预缴享受优惠政策问题 企业预计本年度符合小型微利企业标准 企业根据本年度生产经营情况，预计本年度符合小型微利企业条件的，季度、月份预缴企业所得税时，可以享受小型微利企业所得税优惠政策。 注：按照2015年总局17号公告要求，该项政策对季度预缴享受范围进行了扩大，即使以前年度不符合小型微利企业标准，本年度预计符合预缴时可以享受。 鉴于此项规定网上申报不能进行监控，网上申报若企业如果认为今年预计符合小型微利企业标准，自动提示可以前往办税服务厅进行申报。 需要说明的其他问题 8、严格定额征税管理. 核定时要充分考虑到小微企业优惠政策对其应纳税款的影响，在调整定额中要注意方式方法，做好政