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税收视角的农业发展 内 容 一、从税收看农业发展前景 二、涉农税收优惠政策 三、涉农税收政策实证分析 （一）营业税优惠  2．农村金融优惠政策 （二）企业所得税优惠政策 免征企业所得税：（1）蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；（2）农作物新品种的选育；（3）中药材的种植；（4）林木的培育和种植；（5）牲畜、家禽的饲养；（6）林产品的采集；（7）灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；（8）远洋捕捞。 　　 减半征收企业所得税：（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；（2）海水养殖、内陆养殖。 2．农村金融 　　 自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。 　　 自2009年1月1日至2013年12月31日，对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90%比例减计收入。 （三）个人所得税税收优惠 1．“四业所得” （1）个人或个体工商户从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业且经营项目属于农业税（包括农林特产税）、牧业税征税范围的，其取得的上述“四业”所得暂不征收个人所得税。 （2）对个人独资企业和合伙企业从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业（以下简称“四业”），其投资者取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。 （3）对进入各类市场销售自产农产品的农民取得所得暂不征收个人所得税。对市场内的经营者和其经营的农产品，如税务机关无证据证明销售者不是“农民”的和不是销售“自产农产品”的，一律按照“农民销售自产农产品”执行政策。 （4）对于在征用土地过程中，征地单位支付给土地承包人的青苗补偿费收入，暂免征收个人所得税。 （四）其他地方税优惠政策 1．土地使用税　　 （1）直接用于从事种植、养殖、饲养的专业用地免征土地使用税。 （2）对农林牧渔业用地和农民居住用房屋及土地，不征收房产税、土地使用税。 （3）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃用地，从使用的月份起免缴土地使用税5-10年。 （4）新征用的耕地，自批准征用之日起1年内，免征土地使用税。 （5）在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条中“直接用于农、林、牧、渔业的生产用地”的规定，免征城镇土地使用税。 2．耕地占用税 （1）农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。 农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税。 　（2）农田水利占用耕地的，不征收耕地占用税。 3．车船税 （1）捕捞、养殖渔船免征车船税。 （2）农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。 4．印花税 （1）对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。 　（2）农林作物，牧业畜类保险合同，暂免征印花税。 5．契税 （1）纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。 （五）重庆出台的惠农政策 1．统筹城乡 （1）对在农村地区或城市社区开办的非盈利性医疗卫生机构免征房产税和城镇土地使用税。 （2）对在农村地区投资修建的灌溉、供水、排水设施，免征房产税和土地使用税。 （3）企业或个人从事农村改厕、改厨、改圈、修建沼气池、打水井或整治土地、兴修农田水利设施取得的收入，免征营业税及附加税费。 （4）对在农村地区开办的观光农业、旅游农业、生态农业三年内免征房产税和城镇土地使用税。 （5）经市政府有关部门批准设立的中小企业信用担保、再担保机构为农业发展、库区建设等提供担保或再担保取得的收入，五年内免征营业税及附加税费。 2．农村居民购房 重庆市农村居民，在重庆市城镇首次购买一套建筑面积90平方米以下（含90平方米）普通住房，可免征契税。 （六）促进农民工就业创业的政策 在常住地稳定就业满6个月的农村进城务工人员，从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、