6利润分配业务的核算.ppt

三、利润分配业务的核算 （一）利润分配的含义 ◆企业根据法律、董事会等决议提请股东大会批准，对企业可供分配利润指定其特定用途，或分配给投资者的行为。包括企业按规定提取法定公积金和分配给投资者等。 可供分配的利润 = 当期实现的净利润 + 年初未分配利润（或减去年初未弥补亏损）+其他转入 （二）利润分配的顺序 1“利润分配”---未分配利润 ---提取法定盈余公积 ---提取任意盈余公积 ---应付股利（应付利润） 2“盈余公积” 3“应付利润”（应付股利） 详细见教材126-127. （四）利润分配业务核算举例 ----主要是提取盈余公积、分配利润或股利等。 【例4-58】　企业根据规定按净利润的10﹪提取法定盈余公积金。 企业应提取的法定盈余公积金＝16 770.43×10﹪＝1 677.04（元） 借：利润分配—提取法定盈余公积 1 677.04 贷：盈余公积—法定盈余公积 1 677.04 【例4-59】企业根据规定按净利润的5﹪提取任意盈余公积金。 企业应提取的任意盈余公积金＝16 770.43×5﹪＝838.52（元） 借：利润分配——提取任意盈余公积　　　　838.52 贷：盈余公积——任意盈余公积　　 　　　 838.52 思考：如果企业用盈余公积弥补以前年度亏损，分录？ 借：盈余公积 贷：利润分配—其他转入--盈余公积补亏 【例4-60】企业根据批准的利润分配方案，向投资者分配利润8000元。 借：利润分配——应付利润　　　　　　　　　8 000 贷：应付利润　　　　　　　　　　　　　　　 8 000 【例4-61】年终决算时，企业结转全年实现的净利润16770.43元。 借：本年利润　　　　　　　　　　　16 770.43 贷：利润分配——未分配利润　　　　　　 16 770.43 未分配利润是企业留待以后年度进行分配的结存利润，也就是所有者权益的组成部分。 有两层含义：一是留待以后年度处理的利润；二是未指定特定用途的利润。企业在生产经营过程中的净利润或亏损最终要通过“本年利润”账户转入“利润分配—未分配利润”账户；“利润分配—未分配利润”账户如果最终借方余额，表示为弥补的亏损；如为贷方余额，表示未分配利润。 需要注意的是： 年终决算时，企业应该将“利润分配”账户所属的各明细账户（除“未分配利润”明细的所有明细账户）的余额，全部结转到“利润分配---未分配利润”中去。-----一律都必须是反方结转！ 结转后，除了“未分配利润”明细账户以外，其余所有明细账户均没有余额。 “未分配利润”明细科目如果贷方余额，表示为分配的利润数额；如为借方余额，表示为弥补的亏损。 （1） 结清有借方发生额明细账户分录： 借：利润分配—未分配利润 10515.56 贷：利润分配—提取法定盈余公积 1677.04 贷：利润分配—提取法定盈余公积 838.52 贷：利润分配—应付利润 8000 补充：如果有贷方发生额明细账户分录 （前面思考的补亏的例题，则结转分录为：） 借：利润分配—盈余公积补亏 28 000 贷：利润分配—未分配利润 28 000 经过上述结转后，“利润分配——未分配利润”明细分类账户的借方合计为登记10 515.56元，贷方合计为16 770.43元，借贷方相抵后的差额为6 254.87元，即为年末的未分配利润，结转到下年为年初余额。 “利润分配”账户所属其他各明细分类账户的借贷方合计数相等，年末没有余额。（不包括：未分配利润这个明细科目） 第七节 资金退出和调整业务的核算 资金退出和调整的业务，包括向投资者支付工资和利润、上交税金、使用福利费、归还借款、资产转换、对外投资以及其他各项支出等等。其中有些经济业务的核算已在前面有所讲述，这里就前面未述及的经济业务核算简要加以补充说明。 一、支付工资业务的核算 【例4-63】企业从银行提取现金24 000元，准备发放职工工资。 借：现金　　　　　　　　　　　24 000 贷：银行存款　　　　　　　　　　　24 000 【例4-64】企业以现金24 000元发放职工工资。 借：应付职工薪酬 　　　24 000 贷：现金　　　　　　　　　　24 000 二、上交税费业务的核算 【例4-65】企业以银行存款上交增值税2 365元、城市