增值税练习题增值税练习题.doc

1．某工业企业为一般纳税人，2009年5月有关会计资料如下： （1）采用交款提货方式销售货物200万元，并开具增值税专用发票； （2）以折扣方式销售货物销售额为120万元，另开红字专用发票折扣20万元； （3）当月采购取得的税控专用发票上注明的价款为100万元，货款已付，但当月没有认证； （4）当月企业为装修多功能厅购进一批装饰材料，取得的专用发票上注明价款20万元，增值税款为3.4万元，支付该项采购运输费0.5万元； （5）从农民手中购入农产品棉花，作为本企业的原料，支付价款11万元、运输费1万元； （6）从国外购进一台机器，价款为5万美元，海关代征进口环节的增值税7万元，已取得海关的增值税专用缴款书。 要求：请计算该企业当月应纳增值税。 解析：（1）计算当期销项税额：34+20.4=54.4（万元） 交款提货方式销项锐额=200×17%=34（万元） 因折扣方式另开红字专用发票，则计税销售额不得扣减折扣额120×17%=20.4（万元） （2）计算当期进项税额：1.43+0.07+7=8.5（万元） 当月采购货物已支付货款并收到发票，但未认证，其进项税额不得低扣； 为装修多功能厅购进装饰材料属于用于非应税项目，其进项税额不得抵扣，该项运输费也不得计算抵扣进项税； 购入农产品棉花可按13%的扣除率计算抵扣进项税：11×13%=1.43（万元） 购入棉花运输费计算抵扣进项税=1×7%=0.07万元 购进固定资产可以抵扣进项税7万元 （3）当期应纳增值税=54.4-8.5=45.9（万元） 2.北方某电视机厂为增值税一般纳税人，2009年6月份发生以下业务： （1）在本地销售彩电950台，每台不含税价款2000元，发送给本企业职工活动中心50台； （2）月末向外地分支机构发出300台彩电，为下月销售储备。支付给运输企业运费5000元，其中装卸搬运费800元，运输企业将运费发票开给外地分支机构。 （3）本月外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税金34000元，货已入库，但发票尚未到税务机关认证；另有上月底接受投资的一批显像管，取得投资方开来的防伪税控系统增值税专用发票上注明税金85000元，本月发票经税务机关认证； （4）本月公益性捐赠自产电视机10台； （5）本月生产经营用水取得水厂（适用简易征收）开具专用发票上注明价款150000元，用电取得电厂开具专用发票上注明价款350000元。发票均经过税务机关认证。 解析：销项税=（950+50+10+300）×2000×17%=445400（元） 进项税=85000 +150000×6%+350000×17%=153500（元） 当月应纳增值税=445400-153500=291900（元） 3. 华立公司为增值税一般纳税人企业，位于非增值税扩抵试点地区，适用的增值税税率为17%。商品销售价格除特别注明外均为不含税价格。2009年2月，华立公司销售商品和提供劳务的情况如下：①2月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票注明销售价格为200万元，增值税额为34万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30。2月19日，收到A公司支付的扣除现金折扣金额后的款项存入银行。②2月2日，收到B公司来函，要求对2009年1月10日所购商品在价格上给予10%的折让（华立公司在该批商品售出时确认销售收入500万元，未收款）。经查核，该批商品外观存在质量问题。华立公司同意了B公司提出的折让要求。当日收到B公司交来的税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》，并开具红字增值税专用发票。③2月3日，与C公司签订预收货款销售合同，销售商品一批，销售价格为100万元。合同约定，C公司应当于2月3日支付预付款30万元，华立公司必须于2月3日全额开具增值税专用发票给C公司。华立公司开具了发票，并将预收款存入银行。④2月6日，华立公司销售给E公司旧设备一台，取得收入10.4万元。该设备于2006年1月1日购进，原值50万元，已经提取折旧18万元。⑤2月15日，从F公司购进不需要安装的生产用设备一台，取得增值税专用发票注明价款50万元，增值税8.5万元。该设备除用于生产经营外，有时也会用于本企业医务室。运输公司开具的运费发票注明运费10万元，装卸费2万元。⑥2月28日，与G公司签订购销合同。该合同规定，商品总价款为60万元（不含增值税额），由华立公司代垫运费3万元，运输公司的运费发票开具给G公司，并由华立公司转交给G公司。货物当日发出，运费通过银行付讫。⑦其他资料：当月期初增值税留抵税额为30万元。要求：计算华立公司2月份应缴纳的增值税。解答– 50×17% + 100×17% + 60×