中小企业税收管理..ppt

二、收入确认时间筹划方法 某专门生产和销售家具的公司是增值税一般纳税人，2014年12月发生销售家具业务5笔，共计应收货款1800万元（含税价）。其中，3笔共计1000万元，货款两清；一笔300万元，两年后一次付清；另一笔一年后付250万元，一年半后付150万元，余款100万元两年后结清。 （1）企业若全部采取直接收款方式，则应在当月全部计算销售，在增值税销项税额为261.54万元[1800÷（1＋17%）×17%]；若对未收到款项的业务不记账，则违反了税法规定，少计了销项税额116.24万元[800÷（1＋17）×17%]，属于延期缴纳税款行为； 第二章 税收筹划——增值税 二、收入确认时间筹划方法 （2）涉税分析 若对未收到的800万元应收账款分别在经济销售合同中约定货款结算为采用赊销和分期收款结算方式，就可以起到延缓缴纳增值税，并收到免费使用税款资金的功效。具体销项税额及天数为（假设以月底发货计算）： （300＋100）÷（１＋17%）×17%＝58.12（万元），天数为730天 150÷（1＋17%）×17%＝21.79（万元），天数为548天 250÷（1＋17%）×17%＝36.32（万元），天数为365天 毫无疑问，采用赊销和分期收款方式，可以为企业节约大量的流动资金，节约银行利息支出。 第二章 税收筹划——增值税 三、设计合理的销售方式筹划方法 混合销售与兼营销售的区别 概念 含义 纳税筹划措施 混合 同一项销售行为中存在着两类经营项目的混合 税率不同分别核算 第二章 税收筹划——增值税 宇宙清洗工程公司属于增值税一般纳税人，该公司有三项业务： 一项是清洗技术的研发及技术咨询；环卫用品的销售和租赁 一项是保洁托管、家政服务；物业管理民用清洗；工业设备清洗；室内空气治理及消杀 一项是外墙清洗、绿化工程、石材养护工程、水泥硬化工程、防水工程的施工及技术咨询。 该公司经营业务如下：销售环卫用品、清洁用品82万元；取得增值税专用发票的进项税额为10.8万元；提供保洁托管、物业管理600万元，设备租赁服务收入16万元，外墙清洗工程、石材养护工程1000万元。（以上均为不含税收入） 应纳增值税额：(82×17%+ 600×6%+ 16×17%+1000 ×11%)-10.8 =（13.94+36+2.72+110）-10.8 则: 应纳增值税额=销项税额－进项税额=162.66－10.8 =151.86(万元)? ?税负率=151.86÷1698×100%??=8.9%  ? ? 第二章 税收筹划——增值税 【案例】 天力公司主要是经营软产品的销售，该公司有每年销售额是200万，该公司供应商只能开具每年40万的发票。该企业的客户多为企业单位、服务行业、餐饮管理行业，（以上均为不含税收入）请给该企业做税收筹划案。 分析： 【案例】 四、设计合理业务流程 甲公司17% 乙公司 3% 丙公司17% 甲公司17% 乙公司 3% 丙公司17% 银行 发票 第一种方案： 第二种方案： 第二章 税收筹划——增值税 四、设计合理业务流程 案例：甲公司是生产机电设备的一般纳税人，2015年，该公司准备与乙钢管公司购进一批不锈钢管件，准备与乙公司签订了500万元的购销合同。 但是，由于乙公司属于小规模纳税人没有增值税发票，乙和甲商定，由乙方的供应商丙钢材公司给甲方开据增值税发票。 分析：企业存在的问题：企业在初创阶段，因资金成本压力太大，采取了从小规企业购货，存在着无法取得17%的增值税发票。 解决方案： 1、甲公司是西安华庆电力公司，是一般纳税人单位的企业（17%） 2、乙公司是华庆公司的供应商（增值税为3%）的小规模企业， 2、丙公司为乙公司的供应商（增值税为17%） 第二章 税收筹划——增值税 五、挂靠优惠政策筹划方法 要点：企业应想办法挂靠能享受税收优惠政策，从而享受这些政策，实现少缴税款的目的 充分利用税收优惠政策： ＊高新企业技术的双软认定享受即征即退；交纳增值税17%，返14%， ＊技术开发（技术贸易合同） ＊农业生产者销售的自产农业产品。 是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业、农业产品，是指初级农业产品 ＊避孕药品和用具 ＊古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书 ＊直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备? 第二章 税收筹划——增值税 特殊：自2009年1月1日起取消“废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税”和“生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资加收经营单位销售的废旧物资”，可废旧物资回收经营单位开具的由“税务机关监制的普通发票上注明的金额”，按10%计算抵扣进项税额”政策。 六、税收政策 增值