存货的会计分录存货的会计分录.doc

存货的会计分录 存货1（1）取得①发票与材料同时到借：原材料 ??应交税金－增（进）贷：银行存款 ②发票先到借：在途物资（含运费）应交税金－增（进）贷：银行存款 ③材料已到，月末发票账单未到借：原材料 贷：应付账款－暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…贷：原材料 ⒉委托加工物资①发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料②支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金－应交增值税（进）贷：银行存款等③交纳消费税（见应交税金）④加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）贷：委托加工物资3.包装物（1）生产领用，构成产品组成部分借：生产成本贷：包装物 （2）随产品出售且借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物 （3）包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）营业费用（出借）贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销②收取押金借：银行存款 贷：其他应付款③收取租金借：银行存款 贷：应交税金－增（销）????其他业务收入④退还包装物 （不管是否报废）， 借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：银行存款 ⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款??其他业务支出（消费税）贷：应交税金－增（销）????应交税金－应交消费税????其他业务收入（押金部分）⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出（出租）????营业费用（出借）⑤摊销（略）——一次、五五、分次4.低值易耗品（处理同包装物） 5.存货清查⑴盘盈①确认借：原材料 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢②报批转销借：待处理财产损溢贷：管理费用⑵盘亏或毁损①确认借：待处理财产损溢贷：原材料????应交税金－增（转出）②报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用 贷：待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料 （残料）??其他应收款（保险、责任人赔款）[管理费用]贷：待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料 （残料）??其他应收款（保险、责任人赔款）??[营业外支出－非常损失]贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。固定资产会计分录 对固定资产进行会计核算，企业一般需要设置“固定资产”、“累计折旧”、“工程物资”、“在建工程”、“固定资产清理”等科目，核算固定资产取得、计提折旧、处置等情况。 1、购买时： 借：固定资产 贷：银行存款等科目2、自建固定资产时： 借：在建工程 贷：工程物资 贷：银行存款 结转固定资产时： 借：固定资产 贷：在建工程3、计提折旧时 借：管理费用等科目 贷：累计折旧4、固定资产出售、报废和毁损等原因时：1）出售、报废和毁损的固定资产转入清理，其会计分录为：? ? 借：固定资产清理（固定资产账面价值）? ?? ???累计折旧（已提折旧）? ?? ???固定资产减值准备（已计提的减值准备）? ?? ???贷：固定资产（账面原价）? ? （2）清理过程中发生的费用以及应交的税金，其会计分录为：? ? 借：固定资产清理? ?? ???贷：银行存款? ?? ?? ?? ?应交税金——应交营业税（3）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，其会计分录为：? ? 借：银行存款? ?? ???原材料? ?? ???贷：固定资产清理（4）应由保险公司或过失人赔偿的损失，其会计分录为：? ? 借：其他应收款? ?? ???贷：固定资产清理? ? （5）固定资产清理后的净收益，其会计分录为：? ? 属于筹建期间的? ? 借：固定资产清理? ?? ???贷：长期待摊费用? ? 属于生产经营期间的? ? 借：固定资产清理? ?? ???贷：营业外收入——处置固定资产净收益? ? （6）固定资产清理后的净损失，其会计分录为：? ? 属于筹建期间的? ? 借：长期待摊费用? ?? ???贷：固定资产清理? ? 属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失，其会计分录为：? ? 借：营业外支出——非常损失? ?? ???贷：固定资产清理? ? 属于生产经营期间正常的处理损失，