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第一节 会计账簿的意义和种类 一、会计账簿的意义 2、会计账簿的作用(意义) 二、账簿的种类 (三)账簿按账页格式分类 两栏式账簿 三栏式账簿 多栏式账簿 数量金额式账簿 二、账簿的启用规则 三、账簿的登记规则 第四节 对账和结账 对账 结账 二、结 账 1、结账前的准备 2、结账的方法 一、错账的查找方法 错账的查找方法 1、全面检查法 2、个别检查法 （3）除九法：将试算表上借、贷双方合计数的差额除以9，根据商数的某些特征查找错账的一种方法。在上例（3）中，“应付账款”账户的贷方发生额4 985元被颠倒为4 958元。双方差数为27，将27除以9，商数为3。该商数的基本特征是：为被颠倒相邻两数之差。如本例中，将85颠倒为58，5与8二者之差为3。因此，错账就有可能发生在相邻两数为3的金额记录上。依此类推，可较为容易地查到错账。 （4）尾数法。 第六节 账簿的更换和保管 会计账簿的更换 会计账簿的保管 账簿的更换 账簿的保管 2、数量金额式明细分类账的格式及登记 (1)特点：在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏。 (2)登记：逐日逐笔的根据记账凭证及明细凭证进行登记， (3)适用：不仅提供价值指标，而且提供数量指标的核算内容，如原材料明细账。 2004 年 月 6 日 1 2 15 30 凭 证 字 号 1 3 摘要 期初余额 购进 领用 本月合计 借 数量 20 20 单价 100 100 金额 2000 2000 贷 数量 5 5 单价 100 100 金额 500 500 余额 数量 10 25 单价 100 100 金额 1000 2500 原材料明细账 材料名称：A材料 借、贷、余三栏设数量、单价、金额三栏 单位：千克 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 3、多栏式明细分类账的格式及登记 (1)特点：在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。 (2)登记：逐日逐笔的进行登记。 (3)适用：只提供价值指标，适用于收入、费用、成本等核算内容。 2004 年 月 6 日 1 2 15 24 凭 证 号 6 9 12 摘要 购买办公品 计提工资费 计提折旧费 交纳劳保费 借 办公 1000 人工 20000 折旧 5000 劳保 2000 合计 1000 2000 5000 2000 贷 余 管理费用明细账 借、贷方设置专栏进行明细核算 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 一、对账 对账就是对各种账簿记录进行核对，做到账证、账账、账实相符，保证账簿记录和会计报表数字真实可靠。 对账的内容 1、账证核对 2、账账核对 3、账实核对 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 1、账证核对 账证核对是指各种账簿记录与有关原始凭证和记账凭证进行核对。它是将原始凭证、记账凭证与账簿中的对应经济业务进行核对，以查明其时间、凭证字号、内容、数量、金额和会计科目是否一致，记账方向是否相符。这种核对，一般是在日常编制凭证和记账过程中进行的。期末如果发现账账不符时，就应回过头来对账簿记录与会计凭证进行检查核对，以确保账证相符，纠正记账错误。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 2、账账核对 总分类账簿的核对，通过编制试算平衡表进行。 总分类账簿与明细分类账簿的核对，通过编制总账和明细账的试算平衡表完成。 总分类账簿与现金、银行存款日记账核对。 会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账定期核对。 账账核对是指各种账簿之间的