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第九章 会计账簿 第一节 账簿的意义与种类 一、会计账簿的意义 二、会计账簿的作用 三、账簿的种类 三、账簿的种类 （二）会计账簿按外表形式分类 （二）会计账簿按外表形式分类 （二）会计账簿按外表形式分类 第二节 账簿的设置与登记 一、会计账簿的基本内容 二、日记账的格式与登记方法 基本生产成本明细账 车间：第一车间 产品：甲产品 多栏式明细分类账格式（贷方多栏） （减少数用红字登记） 多栏式明细分类账格式（借贷方多栏） 第三节 账簿的登记规则与错账更正方法 一、账簿的启用与登记 (一)账簿的启用 第三节 账簿的登记规则与错账更正方法 一、账簿的启用与登记 (二)账簿的登记 3.账页连续登记.各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页，如果发生跳行、隔页，应将空行、空页划对角线注销，或注明“此行空白”或“此页空白”字样，并由记账人员签名或盖章。 6.注明余额方向 6.注明余额方向 7.账页结转说明 错账的原因 主要原因有： ◆漏记一项业务的借（贷）项发生额； ◆漏算一项或几项业务余额； ◆借、贷项方向记反； ◆数字次序颠倒等。 错账一般是通过编制试算平衡表而发现的。 （一）错账的查找方法 1.个别检查法 个别检查法是针对错账的数字来进行检查的方法。 （1）差数法：根据双方差额直接查找错账。 【例】若借方漏记400 000。则借方合计295 000；贷方合计695 000，双方差额为400 000，即可根据400 000这个数字直接查找错账。 （2）倍数法也叫除二法：以双方差额除以2，根据商数查找错账。 【例】若借方80 000记入贷方。则借方合计615 000；贷方合计775 000。 双方差额为160 000。160 000÷2=80 000。即可根据80 000这个数字去查找错账。 （一）错账的查找方法 1.个别检查法 （3）除九法：以双方差额除以9，根据商数特征查找错账。 【例】若4 985颠倒为4 958。则借方合计695 000；贷方合计694 973。 双方差额为27。 27÷9=3。 特征：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为8-5=3）。即可根据商数的这一特征去查找错账。 2.全面检查法 顺查法 逆查法 （二）错账的更正方法 2.红字更正法 ①适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。 【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。编制的记账凭证如为： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 已登记入账： 2.红字更正法 ②适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。 3.补充登记法 又称蓝字补记，适用：记账凭证中应借、应贷会计科目、记账方向正确，只是所记金额小于应记的正确金额，从而造成账簿记录错误。 一、结 账 （二）结账前的步骤 （三）结账的方法 第五节 账簿的更换与保管 一、账簿的更换 （一）账簿更换的含义 在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。 （二）账簿更换的程序 二、账簿的保管 （一）账簿平时管理的要求 ◆专人管理，保证安全； ◆查阅复制，需经批准； ◆除必要外，不得外带。 （二）旧账簿归档保管的要求 ●归类整理，保证齐全； ●装订成册，手续完备； ●编制清单，归档保管； ●妥善保存，期满销毁。 5.书写正确.“摘要”栏的文字应简明、规范；“金额”栏应对齐位数。文字数字上面要留有适当空格，下方紧靠底线，一般应占格距的二分之一。没有角分的整数，小数点以下的两个“0”不得省略不写。 2004 年 月 日 凭 证 字 号 摘要 借 十 万 千 百 十 元 角 分 贷 十 万 千 百 十 元 角 分 原材料总分类账 1 3 4 5 7 0 9 0 正确书写方法 1 3 4 5 7 9 0 0 不正确的书写方法 4.发现差错、按正确方法更正 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5