[09第九章会计凭证与会计账簿.pptVIP

原始凭证的作用 原始凭证记载了企业经济交易与事项的发生过程与具体内容。因此，原始凭证已经成为企业进行内部控制的重要手段 原始凭证的种类 按照来源不同，原始凭证可以分为外来原始凭证和自制原始凭证 请判断下列哪些是外来原始凭证，哪些是自制原始凭证？ 收料单、领料单、差旅费报销单、成本计算单 供货单位开具的发票、收据、车票 按照填制手续及内容不同，原始凭证可以分为一次凭证、累计凭证（限额领料单等）、汇总凭证（汇总出库单等） 按照格式不同，原始凭证可以分为通用凭证和专用凭证 通用凭证——某市印制的发票、收据，在该市通用；由人民银行印制的银行转账结算凭证，在全国通用 专用凭证——领料单、差旅费报销单、折旧计算表、工资费用分配表 【例题·单选题】（2008）下列各项中，不属于自制原始凭证的是（　）。　　 A.单位差旅费报销单 　　B.成本计算单　　 C.发票 　　D.领料单 『正确答案』C　　 【例题·多选题】下列属于外来原始凭证的有（　）。 　　 A.本单位开具的销售发票 　　B.供货单位开具的发票 　　C.职工出差取得的飞机票和火车票　　 D.银行收付款通知单 『正确答案』BCD 　【例题·多选题】下列属于通用凭证的有（　）。　　 A.本单位开具的销售发票　　 B.供货单位开具的发票　　 C.工资费用分配表　　 D.差旅费报销单 『正确答案』AB 原始凭证的审核要点 合法性与合理性 真实性与准确性 合规性 记账凭证的作用 记账凭证是会计账簿记录的直接依据，是财务报表数字产生的直接来源 【例题·判断题】原始凭证是会计核算的原始资料和重要依据，是登记会计账簿的直接依据。（　） 『正确答案』× 记账凭证的种类 收款凭证、付款凭证和转账凭证（或仅设立通用记账凭证） 【例题】甲公司2010年6月4日收到国家投入注册资金800 000元，存入银行。 借：银行存款　　　　　800 000　　　　 贷：实收资本　　　　　　800 000　　（银收） 【例题】2010年1月6日甲公司偿还银行短期借款100 000元，开出支票一张支付。 借：短期借款　　　　100 000　　　　 贷：银行存款　　　　　100 000　　（银付） 【例题】甲公司2010年1月1日购入甲材料一批，货款10 000元，材料已验收入库，货款尚未支付，不考虑增值税 借：原材料　　　　　10 000　　　　 贷：应付账款　　　　　 10 000　　（入库单，发票） 【注意】：在填制收款凭证和付款凭证时，对于现金与银行存款之间以及不同的银行存款之间的相互划转，一般只编制一张付款凭证，不编制收款凭证，以避免重复记账。例如，以现金存入银行，只编制现金付款凭证；从银行提取现金备用，只编制银行存款付款凭证。 【例题·单选题】将现金送存银行，应填制的记账凭证是（　）。　　 A.现金收款凭证　　 B.现金付款凭证　　 C.银行存款收款凭证　 D.银行存款付款凭证 『正确答案』B 记账凭证的审核要点： 附件的审核 会计分录内容的审核 签章的审核 划线更正法 将错误的文字或数字用一条红色横线划销，在划线的上方用蓝字填写正确的文字或数字，并由错账更正人员在更正处盖章，以明确责任 适用：记账凭证正确，过账后账簿记录出错 红字更正法 1、科目或者方向错误：先用红字金额填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，以冲销原有的错误账簿记录 ；然后，再用蓝字填制一张正确的记账凭证，据以用蓝字登记入账，即达到更正目的 2、金额多计：将多计的金额用红字编一张凭证冲销多计金额 适用：记账凭证错误（金额多计或科目错误），过账后账簿记录出错 【例】某企业计提本月银行短期借款利息30 000元，填制凭证时，误编为下列分录，并已登账。　　 （1）填错的记账凭证。 借：管理费用　30000　　　　　　　　　　　　　　　 　　　 贷：应付利息　30000 （2）先用红字填制如下记账凭证，并据以登记入账，冲销原错误记录。 借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 贷：应付利息　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3）用蓝字填制正确凭证，并据以入账。 借：财务费用——利息支出　30 000　　　　　　　 贷：应付利息　30 000 　　　　　　　　　　　　　　 补充登记法 将少记的金额用蓝字填制一张与原来错误记账凭证所记载的账户名称、借贷方向均相同的记账凭证，并据以用蓝字登记入账 适用：记账凭证错误（金额少计），过账后账簿记录出错 【例】结转已销产品的实际生产成本6 400元。　　（1）原会计分录如下，并据以登记入账。 借