[1.营业税改增值税讲义.pptVIP

销项税： 200／（1＋6％）＊6％＝ 11.32万元 进项税：8.5万元 应交增值税：11.32-8.5＝2.85（万元） 原来营业税： ＝200＊5％＝10 相差：10－2.85＝7.15万元 为何相差如此之大？ * * Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 1、税率相差：5％与6％相差不大 2、计算的基础不同： 计算营业税是含税的，直接按200万元 计算增值税销项税时，是按不含税销售额计算 200万元要换算成不含税销售额 3、关健因素：可以抵税8.5万元 * * Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 有利于降低现代服务类企业 税率6％低档税率，还可以进项抵扣 第一：现代服务业：技术服务、创新型服务业 第二：这类服务业技术含量高，人工费高，但材料、固定资产投入少，可抵税成本小，人工费无法抵增值税，所以测算税负为6～10％，最后选择最低的，试点期间 * * Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 提示： 1、重视可抵税项目，尽可能取得专用发票 （1）办公用品、耗材：要求是“专用发票＋销售明细表” （2）运输费用：试点地区取得专用发票， 未取得专用发票的，可以按7％扣税 （3）分包出去的，取得专用发票抵扣 （4）注意发票的认证期间：180天，过期作费 （5）取得的专用发票书写要规范 * * Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 2、订定合同时，要区分含税和不含税的 可以在价款之外，加上增值税 账面反映的收入与原来不一致 如过去的200万元服务收入 原来：200万元全部计入营业收入 现在：200／（1＋6％）＝ 188.6792 万元 * * Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 3、时间上的筹划： 关注销项税与进项税之间的适度配比 当进项税少时，可以通过迟开票的形式，推迟 * * Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 对不同行业影响不同： “几家欢喜几家愁” 以交通运输业：原3％－现11％ 如某交通运输企业一年的运费收入为500万元，当年用于购买货车、修理零部件、加油的费用为100万元。原来缴的是营业税，其适用税率为3%，应纳税额为500万元×3%=15万元。而如果改为增值税，按照试点方案计算如下： 其销项税率为11%，销项税额为500万元÷（1+11%）×11%=49.55万元 * * Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 进项税额： 假设燃料、购新车、配件、修理等成本100万元 进项税额＝100＊17％＝17万元 应交增值税额： 49.55-17= 32.55 万元 较营业税15万元，增加很多 * * 15.55 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 如果可抵税成本为200万元 则：进项税＝200＊17％＝34万元 应交增值税：49.55-34= 15.55 此时基本持平，但可抵税成本要求很