[11讲义第5讲：2011-10会计科目和账户.pptVIP

第5讲：借贷记账法 §5.1 会计账户与科目 §5.2 借贷记账法与会计分录 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. §5.1 会计账户与科目 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. ■1、账户的定义（Account） 账户是根据会计科目设置的，具有一定结构，能用特定格式连续反映特定会计科目增减变化的记账工具。 一、什么是会计账户 账户名称 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 2、借贷账户及结构 借贷账户是分别以“借”“贷” 为记帐符号，记录会计科目的增减变化的一种记账工具。 ◇要点1. “借”和“贷”为记账符号。 ◇要点2. 账户结构：左方为“借方”，右方为“贷方”。 ◇要点3. 同一帐户的“借方”和“贷方”，分别登记表示增加额和减少额。如果有余额，则期初和期末末余额都在增加额的一方。 账户名称 借 贷 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 帐户基本记账规则图示 帐户的性质类别 资产帐户 负债、所有者权益帐户 利润帐户 费用账户 收入帐户 记账规则 借方 + - - + - 贷方 - + + - + (期初期末)余额 在借方 在贷方 在贷方 一般期末无余额 一般期末无余额 3、账户的借贷法则 ◇记账规则Ⅰ：账户“借贷”双方登记增加额和减少额的方向，要根据帐户的“性质”而定。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 六类帐户的记账方法图示 期初余额 本期发生额（+） 期末余额 本期发生额（-） 借方 资产类帐户 贷方 本期发生额（-） 期初余额 本期发生额（+） 期末余额 借方 负债类帐户 贷方 本期发生额（-） 期初余额 本期发生额（+） 期末余额 借方 所有者权益类帐户 贷方 本期发生额（+） 本期发生额（-） 借方 成本费用类帐户 贷方 本期发生额（-） 本期发生额（+） 借方 收入类帐户 贷方 本期发生额（-） 本期发生额（+） 借方 利润类帐户 贷方 根据会计综合等式记忆 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 期初余额 ××× 本期发生额 ××× … 本期借方合计 期末余额 ××× 本期发生额 ××× … 本期贷方合计 借方 帐户名称（科目） 贷方 4、账户期末余额的核算 期初余额 238,000 本期发生额 29,800 期末余额（ ？ ） 本期发生额170,000 借方 原材料 贷方 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. ●结论1： 对于资产、费用类帐户，有：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 期初余额 39,500 本期发生额 14,040 期末余额 13 500 本期发生额（ ） 借方 应收帐款 贷方 期末余额=期初余