[05小金库治理.ppt

小金库治理与防范 一、“小金库”的定义及其资金来源 违反法律法规及其他有关规定，应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。 1．财政拨款。 2．政府性基金收入。 3．专项收入。 4．行政事业性收费收入。 5．罚没收入。 6．国有资本经营收入。 7．国有资源（资产）有偿使用收入。 8．资产处置收入。 9．资产出租收入。 10．经营收入。 11．利息收入。 12．捐赠收入。 13．附属单位上缴收入 二、“小金库”的表现形式 1．违规收费、罚款及摊派设立“小金库”。 2．用资产处置、出租收入设立“小金库”。 3．以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”。 4．经营收入未纳入符合规定的单位账簿核算设立“小金库”。 5．虚列支出转出资金设立“小金库”。 6．以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”。 7．上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”。 8．其他形式。 三、“小金库”的存放形态 1．现金形态。 2．银行存款形态。 3．有价证券形态。 4．固定资产形态。 5．股权和债权形态。 四、“小金库”认定的政策解读 （一）符合规定的单位账簿的政策规定 《中华人民共和国会计法》第三条、第十五条、第十六条等规定：各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。《中华人民共和国会计法》还对会计核算单位设置会计账簿提出以下基本要求： 第一，必须依照会计法和国家统一的会计制度的规定设置会计账簿，不允许不设置会计账簿。国家统一会计制度，是指由财政部制定、或者财政部与国务院有关部门联合制定、或者由财政部审核批准的在全国范围内统一执行的会计规章、准则、办法等规范性文件。 第二，会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿，各会计核算单位必须依法设置，不允许相互替代。 第三，不得违反会计法和国家统一的会计制度的规定，在符合规定的会计账簿之外私设会计账簿或账外账。 第四，必须保证依法设置的会计账簿真实、完整。会计账簿记录必须以实际发生的经济业务及证明该经济业务是合法的并经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。 （二）符合规定的单位账簿政策规定理解 根据以上《中华人民共和国会计法》的相关规定，并结合行政事业单位财政决算报表编制和企业财务会计报告编制的有关要求，以及《会计基础工作规范》等相关规定，我们可以对“符合规定的单位账簿”政策规定理解如下： 第一，各单位可以按照具体的业务要求设置各种辅助账、明细账、日记账等账簿，甚至可以分账簿登记核算各项经济业务，但其总分类账簿应该是唯一的，而且必须全部汇总登记单位的全部经济业务内容，并保证其真实、完整。 第二，各单位对外提供的决算报表或者财务会计报告必须根据单位唯一的、汇总登记单位全部经济业务的总分类账簿分析填列。 （三）“小金库”认定的特殊情况 从现实情况看，许多财政违法行为，其性质等同于“小金库”，如在往来科目中列收列支，超范围、超标准发放奖金、津贴，公款旅游，请客、送礼等，但只要是在符合规定的账簿内登记、核算，就不能认定为“小金库”，只能按违反财政、财务、会计法律、法规、制度进行处理、处罚。 其次，还有个别单位对某些专项资金，如某些政策性资金特别是一些国际金融组织贷款和外国政府贷款，借口由于款项提供方有“专户储存、专账核算”的要求，从而单独设置会计账簿进行登记核算，既不进行总账汇总登记，也不在单位对外提供的财务决算报表或财务会计报告中列示反映。此类款项以及相关的经济业务未在符合规定的单位账簿内核算，因此，类似于此类行为均可认定为“小金库”。 另外，较为常见的还有很多单位的下属非独立会计核算主体设置会计账簿核算的情况，如单位内部食堂、招待所等。如果这些单位内部机构未取得独立的法人登记、负责人登记或者二级法人登记，那么它就不具备会计主体资格，虽然可以设立辅助性账簿进行业务登记核算，但其账簿所登记经济业务内容必须汇总至其主体或上级单位总分类账进行汇总登记，否则其所登记核算业务内容即未纳入“符合规定的单位账簿”，可以认定为“小金库 五、“小金库”处理政策解读 根据我国现行的法律、法规以及有关党的文件，目前对设立“小金库”行为的主要方惩处式主要有处理、行政处罚、党纪政纪处分以及组织处理。 1、处理。 2、行政处罚。 3、党纪政纪处分。 4、组织处理。 六、“小金库”日常防范 （一）政府部门加强制度规范和日常监管 1、着力推进四项改革： 推进事业单位体制改革 推行行政事业单位津补贴规范工作 落实住房分配货币化、商品化改革政策 推进部门预算制度改革 2、严格执行三项制度 严格禁止党政机关办企业制度 严格党政机关利用职权无偿占用企业钱物政策制度 严格“收支两条线”