678章复记账法的运用-上海.ppt

一、投入资本的核算(一)账户设置实收资本股本 练习 二、借入资本的核算 银行对企业的短期借款一般采取按季计收利息，且利息数额较大的，为了正确地计算各期损益额，保持各个期间损益额的均衡性，则通常按权责发生制原则的要求进行处理。 按月预提借款利息： 借：财务费用 贷：应付利息 待到期支付已预提的利息时： 借：应付利息 贷：银行存款 练 习 固定资产购建业务的核算 第四节 生产过程业务的核算 生产费用的归集和分配 第五节 销售过程的核算 一、产品销售过程的内容 三、企业销售过程中主要经济业务的核算 （二）其他业务收支的核算 财务成果形成与分配业务的核算 2、先进先出法 假定先购进的货品先售出或先领用，则期末存货均为最近或最后购进或生产的。 优点：1、成本流转与实际较相符；2、期末存货成本比较接近市价，能较恰当地反映资产负债表日的存货实际价值；3、不能随意挑选存货计价以调整利润。 缺点：1、计算较烦琐；2、在物价上涨时，会使销货成本偏低，净收益偏高，不符合稳健性原则。 适用：收发次数不多且价格比较稳定的存货 3、移动加权平均法 移动加权平均单位成本=（本次收入存货前结存实际成本+本次收入存货实际成本）÷ （本次收入存货前结存数量+本次收入存货数量） 每次进货时，重新计算新的加权平均单位成本，作为随后发出存货时的单位成本 优缺点：单位成本比较合理，但计算量大 4、月末一次加权平均法 期末，确定加权平均单位成本，再确定当期发出存货的总成本 月末一次加权平均单位成本=（月初存货结存实际成本+本月收入存货实际成本）÷ （月初存货结存数量+本月收入存货数量） 发：22.1*600=13260 存：22100-13260=8840 =400*22.1 存：30400 400*23=9200 400*20=8000 200*23=4600 28 存： 1000*21.44=21440 存：43000 400*23=9200 600*21=12600 600*21=12600 30 收：36400 发：21560 存：21440 单：43000÷2000=21.5 发：21.5*1000=21500 存：21.5*1000=21500 21800 21200 36400 合计 存：30400 存：16600 存：16600 存： 300*22=6600 月末一次加权平均法 300*22=6600 100*20=2000 发 先进先出法 400*20=8000 600*23=13800 400*20=8000 300*22=6600 500*20=10000 300*22 存 600*23=13800 500*20=10000 收 存： 1000*22.1=22100 发：20.75*400=8300 存：16600-8300=8300 =400*20.75 存：800*20.75=16600 存： 300*22=6600 移动加权平均法 16 23 8 1 （二）人工（工资、福利费）费用 职工薪酬：工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；五险；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利；辞退福利；等 根据受益对象分别计入产品成本、劳务成本、在建工程、无形资产、固定资产成本或当期损益 应付职工薪酬 实际支付的职工薪酬 本月应计入成本费用的职工薪酬 应付未付的职工薪酬 分配应付职工的工资 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬 发放工资 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 成本或费用增加 应付未付的工资产生 应付未付的工资减少 存款减少 工资费用 福利费 1、先提（按工资总额的14%） 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬—福利费 2、使用 借：应付职工薪酬—福利费 贷：库存现金 先提后用 先用后分配 1、使用 借：应付职工薪酬—福利费 贷：库存现金 2、分配 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬—福利费 离退休人员的工资和医药费 借：管理费用 贷：银行存款 （三）制造费用 制造费用：为生产产品和提供劳务而发生的各种间接费用。 1、间接用于产品生产的费用：如机物料消耗、生产用固定资产折旧费、保险费，车间生产用照明费、劳动保护费等。 2、直接用于生产，但管理上不要求或者不便