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成本核算流程零一、前言 零二、成本核算流程图 零三、每月预提待摊管理 零四、尽信书不如无书（灵活选择处理办法） 零五、成本核算基础资料的获得 零六、成本核算方法的选择 零七、库存物流与总账信息流的对应关系表 零八、仓库的管理是否规范影响成本准确程度 零九、存货对账及盘点注意事项 零十、工场费用的划分 一一、直接人工如何合理分摊 一二、制造费用如何合理分摊 一三、在制品是否分摊费用的选择 一四、材料暂估入库方法及差异的调整 一五、人工分摊方案优化 零二、信息流 部门 提供单据/报表 资料用途 材料仓 收料单/退料单 按PO确认材料成本、暂估税金 领料单/退仓单 按工单发料，核算产品直接材料 报废单（报废料出仓） 原材料减少，费用一般预提 各部门零星领料单 按部门、工作中心领辅料计制费 生管部 工时效率日（月）报 按线号/机种统计两种，分人工 生产实绩报告 用于成本分析 材料报废申请单 预提材料损耗费用 成品仓 成品库存报表 核实入库、销售数量 出货（DN）单 确认销售收入，结转销售成本 开发领用/样机销售 计入开发费/营业费用 成品报废单 费用处理 人力、后勤 工资表、水电费、电话费 直接人工数据来源，费用预提资料 生技部 提供产品BOM单 生产领料参照，财务检查工单领料 产品内部标准工时 分摊直接人工参照 成本核算流程： 1、生管下工单，生产线领（退）料，工单的实际耗用情况检查 没有系统的企业，需平衡?期初在制+本期投入-期末在制＝本期耗用 2、财务根据工资表和生管的工时效率月报，分摊直接人工； 3、当月待摊预提费用的入账，资产计提折旧，当月费用入账审核； 4、库存材料计价（先进先出/月加权），按完工产品耗用材料结转领用成本； 5、改修改制工单领用成品、耗用材料转入成本； 6、涉及多工序有半成品，先核算半成品成本，后核算成品成本； 7、库存商品的计价，按照销售数量结转销售成本； 8、按照库存商品的自用、费用领用、视同销售做账务处理； 9、制作成本报表、产品盈利能力分析…… 零三、每月预提待摊管理 序号 项?????????目 备?????注 01 厂租 按各部门使用面积分摊 02 水费 按照抄表的实际顿数或者自来水公司抄表费用 03 电费 按照抄表的实际顿数或者供电部门抄表费用 04 伙食费 按照采购入库的金额扣减饭卡收入的差额（公司承担部分） 05 长期待摊费用 当月入账的待摊费用要先审核、过账，与上月末数一起分摊 06 待摊费用 当月入账的待摊费用要先审核、过账，与上月末数一起分摊 07 工场燃油费 按照与供应商对账的清单计提 08 汽车燃油费 按照与供应商对账的清单计提 09 无形资产摊销 按月在分摊期内摊销 10 电话费 一般缴费的期间都是跨月的，可以缴费清单金额先计提 11 生产损坏预提 生产线/委外加工退生产损坏仓的数据计提，规范的需总经理批准 12 计提工资/分摊人工 直接人员、间接人员、后勤人员、管理人员工资计提 13 教育经费/工会经费 按1.5％，2％的比例计提 14 集团管理费 有总公司收取的企业计提 15 折旧及低值易耗品摊销 按上月末资产计提折旧、摊销（部分公司低值易耗品处理同资产） 16 进项税调整 当月扫描的进项税，从待摊费用－暂估进项税转出 17 印花税计提 按照当月购销、加工承揽等项目计提印花税 18 库存交易单据计入费用 费用性领料按照领用部门计入当月费用 19 计提/调整进项转出 涉及转厂的，进项税需要进行综合分配，按转厂销售比例转入成本 20 免费销货单计提销项税 视同销售处理 21 售后服务退生产损坏仓预提 营业费用处理 22 福利费计提 内资企业计提 23 计提所得税 按税前利润*税率 零四、尽信书不如无书（灵活选择处理办法） 经验是从实践中来的，将经验写成了书，我们现在学习的可能是一些过去的经验，经过不同的作者抄袭N遍后，我们看到的成本会计方面的教材里的资料，我们能用上 多少？特别是成本分析方面的资料更是很少，偶尔有点资料，写得不符合实际，为什么MRP后又有了ERP，ERP之后有将ERP单公司升级成为了集团公司型的ERP软件？ 现在的社会发展太快了，专家在家里找了必威体育精装版的资料，撰出来一本新的书，软件和实际操作中的方法早就变了。如果拿这些写书的专家来给企业做保本点分析，你只把 费用表给他，他做完之后，我们看他的保本点是否有点可笑？绝对的，他会将生产工人的工资全作为变动费用，但是，我们开工不满，生产工人不用加班，每工时的成 低很多，而且，你维持保本点的产量，有些所谓的变动费用就含了一些固定性的费用在内：管理人员不可能随意辞退的，生