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项目（责任）成本会计核算与分析 第一节 会计核算 一、会计核算 （一）、核算对象 责任会计核算是为控制项目成本费用，划分内部经济责任，进行项目绩效考核而采取的核算制度，其核算对象为项目部及所属各责任成本中心（以施工队或班组为单元）。责任中心的划分及范围，请参阅本书第三章第一节相关内容。 （二）、核算原则 1、符合集团公司目标利润、目标成本管理规定； 2、严格进行绩效考核，与分配挂钩，实行成本否决； 3、遵守会计制度规定的成本费用开支范围； 4、按照责任预算包含的范围和内容及时如实归集成本费用。 （三）、核算范围 凡项目目标成本所包括的成本费用，必须全部划归相关的责任中心核算，对一时难以分清责任的成本费用应及时仲裁分解，不允许出现无核算对象的非可控成本费用。 （四）、核算方法 利用动态分析和考核兑现的方法，对成本费用实际发生额进行过程控制，同时利用会计核算方法进行成本费用归集。责任成本核算的经营成果应与会计核算中工程成本核算的口径、成果相一致。 （五）、台账设置 责任成本台账共分三类，即总账、明细账和辅助账。总账由项目部财务部门设置，明细账、辅助账由项目部各责任中心设置。总账、明细账、辅助账采用集团公司统一制定的格式。 台账登记以各责任中心成本支出为依据，凡列入责任中心的成本费用，项目财务部门在编制会计凭证、登记财务明细账的同时，根据责任成本发生的内容和归属，向各责任中心发送成本支出通知书，各责任中心据此平行登记责任成本台账及相关的辅助账。报告期结账后，形成以下三个平衡关系： 财务相关明细账=建安工程成本明细账 建安工程成本明细账=责任成本总账 责任成本总账=各责任中心成本台账 责任成本总账与责任中心成本台账，要按规定每日登记，按月小计，季末合计，开累结帐。 （六）、责任预算收入确认 l、考核期直接费用责任预算收入的确定：根据项目部考核期实际完成的细目工程量乘责任预算单价。 2、考核期间接费用责任预算收入的确定：按核定的项目间接费总额和工期进度计算报告期收入(视不同时期，间接费用责任预算收入可作适当调整，但总额不能突破核定的指标)。 3、直接费用责任预算收入每季由计统部门负责计算，间接费用责任预算收入由财务部门计算。财务部门据此登记责任成本总账的收入方，同时发出中心责任预算收入转账通知书，各中心接此通知后，登记在各中心台账的收入方。 二、工资分配与核算 （一）、工资构成 实行责任成本管理后，项目部责任成本工资总额由责任工资和效益工资两部分组成。责任工资由岗位、保障、年功工资组成；效益工资则根据责任预算的执行情况确定，目的是通过效益工资的兑现，调动项目职工开展责任成本核算的积极性，提高劳动生产率，增加经济效益。项目中标后由公司定岗定员，按标准确定责任工资总额编入项目目标成本。对因项目自身责任引起工期调整和人员的增减，不得调整责任工资总额，即增人不增资，减人不减薪，工期提前仍全额兑付，工期滞后不得追加。 业主（或上级指挥部）以奖金形式返还的预留考核款，必须统一纳入项目的主营业务收入，列作项目经理备用费管理，项目部不得自行分配。其他收入按集团公司有关规定执行。 项目指挥部效益工资从项目经理备用费中列支，当年应发效益工资依据项目管理责任（合同）指标完成情况，经公司考评委审核确认后按规定发放，结余部分待工程项目竣工、资金全部收回后一次清算；季末项目经理备用费出现亏损，不得分配效益工资，用已经分配到个人名下的项目经理备用费抵减亏损，仍不足的以保障工资和年功工资以外的工资弥补，财务部门作相应帐务处理。项目部在规定时间内未编制上报目标成本控制计划和审批下达责任成本预算的，不准发放效益工资。 责任成本工资制的基本内容就是以项目部职工档案工资中的岗位、保障、年功工资为基础，核定项目部职工的责任工资单价，编制项目部职工工资预算，纳入项目责任预算总额，在分配时进而打破档案工资平均分配的方式，按照责任者执行责任预算的情况进行分配。完成责任预算时，责任人可得到基本工资，产生责任利润时，其责任利润全部用于责任人效益工资的分配。出现责任亏损时，亏损额则全部由责任人最低生活保障以外的工资弥补，仍不足的，由项目经理备用费弥补。档案工资只作为编制工资责任预算和职工调出时的依据。其根本目的就是在项目部实行按效取酬的工资分配制度，充分调动项目部职工开展责任成本管理的积极性。 一、工资分配的原则及方法 （一）、工资分配的原则 （1）责、权、利相结合的原则； （2）责任中心按效取酬的原则； （3）职工个人按劳分配的原则； 为了调动广大职工的生产积极性，提高职工的责任心，凡已明确责任范围、管理权利及经济效