[zc14会计报表2011.pptVIP

中级财务会计 主讲：朱茂琳 账务处理程序 编报前的准备工作 资产清查 债权债务核实 账证核对：账簿与原始凭证、记账凭证 账账核对：总账与明细账、会计账与保管账、 会计账与业务账 按规定结账日结账 财务报表概述 财务报表：是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的表式报告。 组成：1.资产负债表 2.利润表 3.现金流量表 4.所有者权益变动表 5.附注 重点内容 资产负债表基本知识 定义：(Balance Sheet) 是指反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。 组成：表首、正表 表首：报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。 正表：主体，列示财务状况的各个项目。 详见教材P324 资产负债表基本知识 结构：报告式 账户式 详见教材P324 BS年初余额栏的填列方法 应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。 如果名称和内容同本年度不相一致，应按本年度的规定进行调整，填入表中“年初余额”栏内。 BS期末余额栏填列方法 直接根据总账科目余额填列 根据几个总账科目的余额计算填列 根据有关明细科目的余额计算填列 根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列 1.长期应收款-未实现融资收益-坏账准备 2.长期应付款-未确认融资费用 减 所属明细一年内到期的部分 3.长期借款、应付债券、长期应付款 根据总账科目与备抵科目抵销后的净额填列　 练习 某公司年末结账前“应收账款”科目所属明细科目中有借方余额50 000元，贷方余额20 000元；“预付账款”科目所属明细科目中有借方余额13 000元，贷方余额5 000元；“应付账款”科目所属明细科目中有借方余额50 000元，贷方余额120 000元；“预收账款”科目所属明细科目中有借方余额3 000元，贷方余额10 000元；“坏账准备”科目余额为0。“应收账款”和“预收账款”明细科目相同，“应付账款”和“预付账款”明细科目相同，则年末资产负债表中“应收账款”项目和“应付账款”项目的期末数分别为（　）。 A.30 000元和70 000元　　B.53 000元和125 000元 C.63 000元和53 000元　　D.47 000元和115 000元 利润表的基本知识 利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。 利润表的结构：单步式 多步式 年报利润表分为：“本年金额”、“上年金额” 非年报：“本月数”、“本年累计数”　 按照相关科目的发生额分析填列 利润表结构 现金流量表基础知识 定义：是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 现金和现金等价物 [现金]:广义，可随时用于支付　　 [现金等价物]:期限短（3个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 编制基础：收付实现制 实质：补充报表 现金流量表主表 主表：直接法编制 1.经营活动：是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 2.投资活动：是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 3.筹资活动：是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 4.汇率变动对现金及现金等价物的影响 销售商品、提供劳务收到的现金 销售商品、提供劳务收到的现金= 营业收入+应收账款（期初余额-期末余额）+应收票据（期初余额-期末余额）+预收账款（期末余额-期初余额-非现金资产抵债减少的应收账款和应收票据-核销坏账减少的应收账款+本期收回前期已核销的坏账+应交增值税（销项税额）的发生额 例：企业某年主营业务收入650000元。应收账款年初余额70000元，年末余额90000元；债务人用存货抵偿应收账款30000元；本年核销坏账4000元，收回以前年度已核销的坏账2000元；本年应交增值税（销项税额）的发生额110500元。 销售商品、提供劳务收到的现金=650000+（70000-90000）-30000-4000+2000+110500=708500（元） 购买商品、接受劳务支付的现金 购买商品、接受劳务支付的现金=销售成本+存货（期末余额-期初余额）+应付账款（期初余额-期末余额）+应付票据（期初余额-期末余额）+预付账款（期末余额-期初余额）-非现金、非存货资产抵债减少的应付账款和应付票据+应交增值税（进项税额）的发生额 例：企业某年主营业务成本420000元。存货年初余额70000元，年末余额80000元；应付账款年初余额60000元，年末余额55000元；预付账款年初余额2