内控理论与务讲义.ppt

2. 采购表单的格式是否适当的保管控制。 3. 供应商之资料是否充分显示其供应能量与往来情形？ 4. 新供应商之开发作业是否经常实施并有适当之督导。 5. 适当地与供应商实地接触，并能对其情况随时有所了解，并保持高度的亲密关系？ 6. 对供应商之财务能力，有无透过银行及征信机构作适度之调查？ 7. 对供应商定价、发货、货品品质情况是否评核？所获之资料是否整理归档？ 8. 竞价之处理： (1) 采购是否尽可能以竞价方式为之。 (2) 是否至少邀约三家供应商参加竞价？ (3) 对周期性采购，是否仍依所需之频度进行比价。 (4) 直接或间接影响价 格之因素，是否皆经 适当考虑。 9. 如运用供应商价目表时，是否经常注意 更新？ 10.议价采购之价格决定 (1)议价采购之是否必需？有无经过适度的检证？ (2)议价中是否就各项成本因素逐一剖析研讨？ (3) 在比较原料与生产过程相 似之货品时，是否利用纵横验对与单价估计的方法检讨其价格？ 就相似采购项目之前次报价等资料加以比较，并作纵横验总、查对之工作。 11. 支付对方成本之采购 方式： (1) 此种方式的必要性是否经 适当审定。 (2) 对订单数量累积到定量时 ，可收回之成本，是否经明确划分并得到双方一致同意 (3) 加给之利润是否合理 且可激励其尽量压低成本 之基础上订定之。 (4) 实际成本是否与预定 标准作适当之比较？ 12. 拟议采购之计价 基础与供应商之选 定是否经采购部门 高级主管阶层复核 批准？ 4-7 融资循环 包括涉及股东权益的会计帐务处理及银行借款、保证、承兌、租赁、发行公司债等资金融通交易事项之授权、执行和记录等作业程序。 4-8 固定资产循环 包括固定资产之增添、处分、维护、保管与记录等作业程序。 4-9 投资循环 包括长(短)期投资之买卖、保管与记录等作业程序。 4-10 EDP处理循环 包括电脑部门之功能及职责划分、系统开发及程式修改控制、编制电脑文书之控制、程式及资料之存取控制、资料输出入控制处理、处理控制(即在程式内或作业系统内对危险点之内部牵制)、档案及设备之安全控制。 内部控制制度为一公司之作业遵循原则及标准规范，通常最少须涵盖上述4-1至4-10之内容，并依公司经营者之需要或重要的专案计划，适时的酌予增加以成为完整的总体经营内部控制作业 因此，在此一总体经营的内部控制作业内，每一作业原则及标准不可以轻易改变，并且须将4-1～4-10所提的各循环订出作业实施的细则或办法、标准或流程图 并且须将4-1至 4-10所提的各循环订出作业实施的细则或办法、标准或流程图，并明确其危险点或内部牵制点，以做为公司内稽部门或供各部门主管执行内部控制。 在一般的企业我们常见的内部控制成效不佳，在辅导的经验中。我们要诚恳的指出，在订定内部控制的制度、办法或作业实施明细前，须有明确的作业流程图，以充分反映危险 、表单用途及此一流程的成本效益，其作业流程图之作法请参考附件 5. 建立与维护内部控制制度 5-1 如何建立内部控制制度 在建立内部控制制度时其与ISO的内稽的显著差别在ISO强调怎么规定就怎么做，并以表单来做实施的证据，然而内部制度建立时除需包括ISO上述之精神外，尚须特别注意的是： A. 流程中的表单是否符合成本，效益与危险点控制。 B. 流程中的内部牵制是否明确有效。 C. 各主管或内部牵制点人员是否完全明白所签核的表单其来龙去路及一签核下去该负哪些责任，他在签署前最少要检查什么？ 所以我们建议在建立内部控制制度时应依下列程序，分段逐项的完成，而且建议绝不要跃过以免系统的不完善： 1. 为什么要建立内部控制制度，其具体的目的是什么？ 2. 达成目的的具体指标是什么。 3. 依名次的指标、分析与解析其达成的方法。 A. 达成的方法中与日前的流程是否会冲突 B. 达成的方法中最完美、务实的流程是什么。 4. 决定选定三项之A或B 的那一种方案来订定，须动用到的资源与排定时程表 5. 依排定之时程表逐一完成内部控制作业手册。 6. 成立内部稽核部门，可为专机构亦可为功能式组织。 7. 内部稽核部门审核5项作业手册的危险点及其内部牵制是否完善，若基于现实造成危险点的内部牵制不完善时，是否经高阶主管核准。 8. 内部稽核部门汇总全公司内部控制作业手册后，透过文件管制予以发行。 9. 内部稽核部门发行文件时，须同时发行内部稽核部门之任务、职掌及内部控制作业办法