出口退税政与业务指南.ppt

未来20年 * 按税法规定出口实行免税不予办理退税的货物，其耗用的原材料、零部件等支付的进项税额，包括准予抵扣的运输费用所含的进项税额，不能从内销货物的销项税额中抵扣，应计入产品成本处理。 国税发〔2005〕125号《国家税务总局关于出口含金成份产品有关税收政策的通知》规定，自2005年5月1日起含金（包括黄金和铂金）成份的产品实行免征增值税政策，相应的进项税额不再退税或抵扣，须转入成本处理。 未来20年 * 按税法规定出口实行免税不予办理退税的货物，其耗用的原材料、零部件等支付的进项税额，包括准予抵扣的运输费用所含的进项税额，不能从内销货物的销项税额中抵扣，应计入产品成本处理。 国税发〔2005〕125号《国家税务总局关于出口含金成份产品有关税收政策的通知》规定，自2005年5月1日起含金（包括黄金和铂金）成份的产品实行免征增值税政策，相应的进项税额不再退税或抵扣，须转入成本处理。 未来20年 * 一、在2004年以前，以进料加工方式出口的国家禁止出口的货物可以退税。《财政部国家税务总局关于调整出口货物退税率的通知》（财税〔2003〕222号）第七条规定：自2004年1月1日起，无论任何企业以任何贸易方式出口货物均按本通知规定的出口退税率执行。 二、其他：利用外国政府贷款或国际金融组织贷款，在国际招标中国内企业中标的非机电产品；逾期未申报退税的货物等等。 三、不予退（税）的出口货物一律按内销征税。也就是说，在出口退税系统中退税率为0的商品，一律应视同内销计提销项税，其对应的进项税额可按规定进行抵扣。目前仍有个别地方未对此类产品进行税收管理是不对的。 未来20年 * 未来20年 * 消费税退税率按《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的征税率(税额)确定。 未来20年 * 出口退税率为零的货物，一律按内销征税。 未来20年 * 出口退税率为零的货物，一律按内销征税。 未来20年 * 有免税就按销售收入，即离岸价； 只退税就按进货金额。 除外商投资企业采购国产设备实行退税外，基本上是：外贸企业退税，生产企业免抵退税。 未来20年 * 有免税就按销售收入，即离岸价； 只退税就按进货金额。 除外商投资企业采购国产设备实行退税外，基本上是：外贸企业退税，生产企业免抵退税。 未来20年 * 一、先征后退税：是2002年以前，生产企业的主要退税方法，外销收入先与内销收入统一按适用增值税税率计提销项税额、计算缴纳增值税，单证齐全后，再按外销收入和适用退税率申请退税。 二、免税：和内销免税一样，外销增值部分免税，进项税额转出。 三、免抵税：销售增值部分免税，进项税额参与抵扣。适用于2005年6月30日前，列名钢铁企业销售的“加工出口专用钢材”。 四、免抵退税 五、免退税：销售增值部分免税，进项税额予以退还。适用于外贸流通企业收购出口的货物。 六、退税：退还进项税。适用于非经营性特定货物，包括：外商投资企业采购的准予退税的国产设备；外国驻华使领馆、国际组织驻华机构及其具有外交身份的人员购买的物品和劳务等。 未来20年 * 一、先征后退税：是2002年以前，生产企业的主要退税方法，外销收入先与内销收入统一按适用增值税税率计提销项税额、计算缴纳增值税，单证齐全后，再按外销收入和适用退税率申请退税。 二、免税：和内销免税一样，外销增值部分免税，进项税额转出。 三、免抵税：销售增值部分免税，进项税额参与抵扣。适用于2005年6月30日前，列名钢铁企业销售的“加工出口专用钢材”。 四、免抵退税 五、免退税：销售增值部分免税，进项税额予以退还。适用于外贸流通企业收购出口的货物。 六、退税：退还进项税。适用于非经营性特定货物，包括：外商投资企业采购的准予退税的国产设备；外国驻华使领馆、国际组织驻华机构及其具有外交身份的人员购买的物品和劳务等。 未来20年 * 一、先征后退税：是2002年以前，生产企业的主要退税方法，外销收入先与内销收入统一按适用增值税税率计提销项税额、计算缴纳增值税，单证齐全后，再按外销收入和适用退税率申请退税。 二、免税：和内销免税一样，外销增值部分免税，进项税额转出。 三、免抵税：销售增值部分免税，进项税额参与抵扣。适用于2005年6月30日前，列名钢铁企业销售的“加工出口专用钢材”。 四、免抵退税 五、免退税：销售增值部分免税，进项税额予以退还。适用于外贸流通企业收购出口的货物。 六、退税：退还进项税。适用于非经营性特定货物，包括：外商投资企业采购的准予退税的国产设备；外国驻华使领馆、国际组织驻华机构及其具有外交身份的人员购买的物品和劳务等。 未来20年 * 一、先征后退税：是2002年以前，生产企业的主要退税方法，外销收入先与内销收入统一按适用增值税税率计提销项税额、计算缴纳增值税，单证齐全后，再按外销收入和适用退税率申请退