房地产企业会计科目.doc

资产类主要会计科目核算： ??（1）现金??从银行提取现金??借：现金? ?? ?贷：银行存款??支取现金或是预支现金??借：其他应收账——XX成本类或材料类科目? ?? ?贷：现金??（2）银行存款??（3）应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。??出售租赁商品房而应收取的未收到的款项（所附原始单据：购方协议销售发票或出租发票）??借：应收账款——XX公司或个人? ?? ?贷：主营业务收入??出让材料而应收取的未收款项??借：应收账款——XX公司? ?? ?贷：其他业务收入??收回款项时：??借：银行存款? ?? ?贷：应收账款??（4）坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有两种核算方法：一种直接转销法，二是备抵法??提取坏账准备金??借：管理费用? ?? ?贷：坏账准备??发生坏账时??借：坏账准备? ?? ?贷：应收账款??收回已转销的应收账款??借：应收账款? ?? ?贷：坏账准备??借：银行存款? ?? ?贷：应收账款??（5）应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。??销售商品房而收到的商业汇票??借：应收票据——XX公司? ?? ?贷：主营业务收入??商业汇票到期：??若为无息商业汇票（所附单据：销售发票、双方协议）??借：银行存款? ?? ?贷：应收账款??若为有息商业汇票??借：银行存款? ?? ?贷：应收票据——XX公司??财务费用??（6）预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。??预付给承包单位的工程款和备料款（所附单据：付款申请书、付款单）??借：预付账款——预付承包单位款? ?? ?贷：银行存款??拔付承包单位抵作备料款的材料??借：预付账款——预付承包单位款? ?? ?贷：库存材料??企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时（所附单据：工程价款结算单）??借：开发成本? ?? ?贷：应付账款——应付工程款??同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款??借：应付账款——应付工程款? ?? ?贷：预付账款——预付承包单位款??用银行存款补付余额??借：应付账款——应付工程款贷：银行存款??预付给供应商的材料价款??借：预付账款——预付供应单位款? ?? ?贷：银行存款??材料验收入库，用预付款抵扣应付款??借：应付账款——应付购货款? ?? ?贷：预付账款——预付供应单位款??用银行存款补付余额??借：应付账款——应付购货款? ?? ?贷：银行存款??（7）物资采购：主要是核算企业购入各种物资的采购成本。包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金，月终分配的采购保管费和材料成本差异。??（8）采购保管费：主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等??（9）材料成本差异：主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。??（10）库存材料：用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本??（11）库存设备：用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本??购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费（所附凭证：代垫费用交付单、销售发票、付款单）??借：物资采购——设备采购? ?? ?贷：银行存款??计算与分配的采保费（所附凭证：计算的采保费用固定表格）??借：物资采购——设备采购? ?? ?贷：采购保管费??采购保管费的计算公式如下：??采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费??某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配率??材料验收入库（所附单据：入为单、设备管理单）??借：库存设备? ?? ?贷：物资采购??订购设备与材料，所发生的买价与动杂费、税款（所附单据：购货发票、提货单、银行单据、运输费单据）??借：预付账款? ?? ?贷：银行存款??设备到达验收入库??借：物资采购——设备采购? ?? ?贷：应付账款——应付购货款??冲减预付的设备货款??借：应付账款——应付供货款? ?? ?贷：预付账款??支付余下应付的设备材料采购款??借：应付账款? ?? ?贷：银行存款??设备和材料发出，领用设备