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[2012年第五版税收筹划课本课件
第一章 税收筹划基础 1.税收制度因素 各国税收制度的不同为国际间 税收筹划提供空间 1.税种的差异 2.税基的差异 3.税率的差异 4.税收优惠上的差异 4.货币所具有的时间价值性 货币的时间价值是在没有风险和没有通货 膨胀条件下的社会平均资金利润率。 由于货币时间价值,使纳税人产生了递延纳税的需求。 按筹划区域进行分类 1.国内税收筹划 2.跨国税收筹划 按企业经营过程进行分类 1.投资决策中的税收筹划 2.生产经营过程中的税收筹划 3.企业成本核算中的税收筹划 4.企业成果分配中的税收筹划 按税种进行分类 1.增值税税收筹划 2.营业税税收筹划 3.企业所得税税收筹划 --------- 计税依据的筹划原理 计税依据筹划是指纳税人通过控制计税依据的方式 来减轻税收负担的筹划方法。在税率一定的情况 下,应纳税额的大小与计税依据的大小成正比,即 税基越小,纳税人负担的纳税义务越轻。大部分税 种都采用计税依据与适用税率的乘积来计算应纳税 额。因此,如果能够控制计税依据,也就控制了应 纳税额。即应纳税额的控制是通过计税依据的控制 来实现的,这就是计税依据的筹划原理。 2.收入项目 (1)收入的类型。 为防止纳税人将应征税的经济利益排除在应税收入之外,《企业所得税法》将企业以货币形式和非货币形式取得的收入,都作为收入总额来对待。 7.1.2.3通过人员流动降低税收负担 通过人员流动降低税收负担的思路,从本质上讲,与人员的住所的变动大同小异。其区别主要表现在,前者是住所的变化,而后者则是人本身在不同的区域中位移。 谢谢 ! 7.2.3.2劳务报酬所得的税收筹划 分项计算筹划法 :劳务报酬所得以每次收入额减除一定的费用后的余额作为应纳税所得额。《个人所得税法实施条例》中总共列举了28种形式的劳务报酬所得,对于这些所得属于一次性收入的以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次。这里的同一项目是指劳务报酬所得列举具体劳务项目中的某一单项。个人兼有不同的劳务报酬所得,应当分别减除费用,计算缴纳个人所得税。个人在缴纳所得税时应明白并充分利用这一点。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 7.2.3.3稿酬所得的筹划 系列丛书筹划法 :我国《个人所得税法》规定,个人以图书、报刊方式出版、发表同一作品(文字作品、书画作品、摄影作品以及其他作品),不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬,或者加印该作品再付稿酬,均应合并稿酬所得按一次计征个人所得税。但对于不同的作品却是分开计税,这就给纳税人的筹划创造了条件。如果一本书可以分成几个部分,以系列丛书的形式出现,则该作品将被认定为几个单独的作品,单独计算纳税,这在某些情况下可以节省纳税人不少税款。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 7.2.3.4利息、股息和红利所得的筹划 专项基金筹划法 :科教兴国是我国的一项国策。国家为了发展教育事业,加大了对教育的投入,同时在制定各项政策时,也给予教育一定的优惠。因此,国务院《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》第5条规定,对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及国务院财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得,免征个人所得税。这也就是为个人进行纳税筹划创造了有利的条件。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 7.3 个人所得税税率的筹划 7.3.1个人所得税税率的法律界定 我国个人所得税除国家筹集财政收入目的外,还承担着调节个人收入差距的调控功能,因此,根据量能纳税原则,我国个人所得税制度采取了分类征税制度模式,但由于其特定的收入调节功能,又不得对其中三个应税税目,即工薪所得、个体工商户生产经营所得以及个人承包承租所得和个人劳务所得采取调节收入差距比较明显的超额累进税率。其他的应税税目基本上都是采取比例税率的形式。从个人所得税税率筹划角度来看
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