所得税的问题及方法.doc

河北科技师范学院 本科科研论文 所得税的问题及方法 院（系、部）名 称 ： 财经学院 专 业 名 称：财务管理 学 生 姓 名：刘洋 学 生 学 号：0612120116 指 导 教 师：孙千惠 2014年 11 月 28 日 河北科技师范学院教务处制 摘 要 随着所得税存在于我们生活的每一个角落，无论是个人所得税还是企业所得税。首先是所得税的概念以及由来，如国内所得税会计的产生与发展。阐明了所得税会计与财务会计的区别；比较了新旧所得税会计准则的区别；所得税会计处理方法的介绍：应付税款法、纳税影响所得税会计法，又分为递延法、债务法，资产负债表债务法和利润表债务法。之后讨论了所得税的分摊问题，所得税的列报与我国所得税的发展希望。。 关键词：所得税；会计准则 ；处理方法；分摊问题目 录 摘 要 I 一、所得税的有关概念 1 二、所得税会计处理方法的介绍 1 （一）应付税款法 1 （二）纳税影响会计法 1 （三）递延法 2 （四）债务法 2 三、所得税分摊问题与列报 3 （一）分摊问题 3 （二）所得税的列报 4 参考文献: 5 一、所得税的有关概念 所得税会计是研究如何对以会计制度计算为前提的税前会计利润（亏损）与以税法计算为前提的应税所得（亏损）之间的差异进行会计处理的理论和方法。所得税会计产生的根本原因在于会计收益与应税收益之间存在差异。会计收益是指按照会计准则规定的核算方法计算出一定时期内的总收益或总亏损，一般财务报告中的税前利润总额就是会计收益；而应税收益是指按照税法以及其他相关法律规定计算出来的一定时期的应税所得。 二、所得税会计处理方法的介绍 （一）应付税款法 应付税款法将本期税前会计利润与应税所得之间产生的差异均在当期确认所得税会计处理方法研究认所得税费用。其特点是:本期所得税费用按照本期应税所得与适用的所得税税率计算的应交所得税,即本期从净利润中扣除的所得税费用等与本期应交的所得税。时间性差异产生的影响所得税的金额均在本期确认所得税费用,或在本期抵减所得税费用。 此方法只反映时间性差异对当期纳税的影响,而不通过递延方式反映时间性差异对未来会计期间的影响,也无需在未来期间转回纳税影响。在应付税款法下,本期发生的时间性差异不单独核算,与本期发生的永久性差异同样处理。 应付税款法遵循收付实现制原则,对会计利润与应税所得的差异全部直接计入当期利润,当期所得税费用的确认以当期发生的应税所得为依据。应付税款法将会计利润与应税所得之间的差异造成的纳税影响于当期确认为所得税费用,而不递延到以后各期,不需进行人为的跨期分摊,所得税费用真实反映了企业依据当期经营所得应缴纳的所得税,税后净利润真实反映了纳税后企业当期的剩余收益。同时,所得税费用按照应税所得计算,具有很强的可核性。但是,应付税款法将本期会计利润与应税所得之间的差异造成的纳税影响额直接计入当期利润,而不递延到以后各期,易造成企业税后净利润的波动。另外,应付税款法不能反映时间性差异对所得税的影响金额,财务报告使用者无法从中获得足够的与未来有关的信息进行决策,影响了信息的相关性。此方法下,其利润表所得税费用与收入不配比,资产负债表也未能客观反映企业资产与负债的真实情况。。 （二）纳税影响会计法 企业纳税影响会计法要求所得税跨期核算,在计算所得税费用时,不必调整时间性差异,只需在会计利润基础上调整永久性差异,再乘以所得税税率;时间性差异对所得税的影响金额,递延和分配到以后各期如果本期所得税费用大于应付税款,记入“递延税款”账户的贷方;反之,记入“递延税款”账户借方。随着时间的流逝,时间性差异会转回,其对纳税的影响额也会随之消除,如果在此期间没有新的时间性差异发生,“递延税款”账户最后余额为零。因此，“递延税款”账户从结构和用途上看属于跨期摊提账户,其目的是为了使所得税会计处理方法的发展得税费用的核算符合权责发生制和配比原则,把时间性差异造成的纳税影响额做跨期调整。 纳税影响会计法遵循权责发生制和配比原则,将会计利润与应税所得之间的差异分为永久性差异和时间性差异,确认时间性差异对所得税的影响,当期所得税费用的确认以当期的会计利润为依据,即当交易或事项产生会计利润时,于同期确认所得税费用,符合权责发生制原则和配比原则。 （三）递延法 企业递延法是将本期时间性差异产生的影响所得税的金额,递延和分配到以后各期,并同时转回原己确认的时间性差异对本期所得税的影响金额。递延法本质上以权责发生制