所得税练习题及答案.docx

所得税 一、 单项选择题 1.在下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。 A． 赊购商品 B． 从银行取得的短期借款 C． 因确认保修费用形成的预计负债 D． 因各项税收滞纳金和罚款确认的其他应付款 答案：C 解析：选项A和B不影响损益，计税基础与账面价值相等；选项C，税法允许在以后实际发生时可以税前列支，即其计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额=0；选项D，税法不允许在以后实际发生时税前扣除，即其计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额0=账面价值。 2.下列各项资产和负债中，不产生暂时性差异的是（）。 A． 应税合并条件下非同一控制下的企业合并购买日产生的商誉 B． 已计提减值准备的固定资产 C． 已确认公允价值变动损益的交易性金融资产 D． 投资性房地产后续采用公允价值模式计量 答案：A 解析：选项A，免税合并条件下购买日产生的商誉计税基础为0，产生应纳税暂时性差异，应税合并条件下购买日产生的商誉账面价值与计税基础相等，不产生暂时性差异；选项B，企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前税法不承认，因此计提当期不允许税前扣除，形成暂时性差异；选项C，交易性金融资产持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计入应纳税所得额，形成暂时性差异；选项D，对投资性房地产，税法上不确认公允价值，仍按照固定资产或无形资产有关规定计提折旧或推销，因此产生暂时性差异。 3.甲公司2014年发生研究开发支出共计200万元，其中研究阶段支出60万，开发阶段不符合资本化条件的支出20万元，开发阶段符合资本化条件的支出120万元，至2014年12月31日，开发尚未达到预定用途，甲公司2014年12月31日开发支出的计税基础为（）万元。 A． 180 B． 120 C． 200 D． 210 答案：A 解析：甲公司2014年12月31日开发支出的账面价值为120万元，计税基础=120*150%=180万元。 4.2014年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2014年1月1日起，必须在该公司连续服务3年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该增值权在2017年12月31日之前行使完毕。B公司2014年12月31日因该事项计算确定的应付职工薪酬的余额为200万元，按税法规定，实际支付时可计入应纳税所得额。2014年12月31日，该应付职工薪酬的计税基础为（）万元。 A． 200 B． 0 C． 66.67 D． -200 答案：B 解析：应付职工薪酬的计税基础=200-200=0。 5.A公司2014年发生了1000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，并已支付。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。A公司2014年实现销售收入5000万元。A公司2014年12月31日广告费支出的计税基础为（）万元。 A． 250 B． 1000 C． 750 D． 0 答案：A 解析：因按照税法规定，该类支出税前列支有一定的标准限制，根据当期A公司销售收入的15%计算，当期可予税前扣除750万元（5000*15%），当期未予税前扣除的250万元（1000-750）可以在以后纳税年度结转扣除，其计税基础为250万元。 二、 多项选择题 1.下列关于资产或者负债计税基础的表述中，正确的有（）。 A．资产的计税基础是指账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额 B．负债的计税基础是指在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额 C．负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额 D．资产的账面价值与计税基础之间的差异主要产生于后续计量 答案：CD 解析：资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，选项A不正确；负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额，选项B不正确。 2.下列说法中，正确的有（）。 A．因商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异应当确认为递延所得税负债 B．当某项交易同时具有“不是企业合并”及“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）”特征时，企业不应当确认该项应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债 C．因商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异不能确认递延所得税负债 D．当某项交易同时具有“不是企业合并”及“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）”特征时，企业应当确认该项应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债 答案：BC 解析：除下列交易不确认递延所得税负债以外，企业应当确认所有应纳税