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第七章 会计账簿 第一节会计账簿概述 一、会计账簿——作为会计账户在实务工作中的具体形态，它是以会计凭证为依据，连续、系统、分类地记录各种经济业务的簿籍。P211 二、会计账簿的作用 1、可以反映某一会计要素具体项目在特定期间的增减变化过程和结果，是会计信息使用者了解企业财务状况、经营成果和现金流量的重要载体。 2、可以提供关于各个会计要素具体内容的分类信息，为编制财务报表并向信息使用者传递会计信息奠定基础。 三、会计账簿的设置要求 1、满足需要； 2、体系严密； 3、精简灵便； 4、结合单位的实际。 四、会计账簿的结构 1、账簿名称：包括账簿名称和记账单位名称 2、账簿的使用记录：扉页记录 3、具体格式的账页 第二节 会计账簿的种类与登记方法 一、会计账簿按用途分类 （一）分类账 1、分类账——是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的簿籍，强调按企业经济业务所涉及经济项目的类别进行分类记录。 包括总分类账和明细分类账 2、分类账的种类 按反映经济内容的详细程度不同可分为： （1）总分类账 ①总分类账——简称总账，是总括地反映企业经济业务及各个会计要素状况的账簿，为经济管理提供总括核算资料。 一般只登记金额。 ②格式 A、三栏式（借、贷、余） 总分类账 会计科目：××× 第×页 B、多栏式 按总分类科目设很多专栏，把日记账（序时记录） 和总分类记录结合在一起所形成的一种联合账簿。 日记总账 评价： 便于试算平衡，账户较多，账页过大，不便于登记。 ③登记 可直接根据记账凭证按经济业务发生的先后顺序 逐笔登记；也可以采用一定的方法先汇总，然后 一次或分次登记。 （2）明细分类账 ①明细分类账——简称明细账，是比较详细地反映企业经济业务及各个会计要素状况的账簿。 为经济管理提供详细（明细）核算资料。 ②格式 A、三栏式 设借方、贷方和余额三栏，适用于只要求反映金额 的债权债务类等经济业务。 明细分类账 二级科目或明细科目 第×页 B、数量金额式 收入、发出、结存栏下均设数量和金额栏，适用于 既要进行金额核算又要进行数量核算的各种财产物 资明细账。 P215 原材料明细分类账 会计科目：甲材料 计量单位：吨 C、多栏式 生产成本明细分类账 产品名称： 对账户的一方（借或贷）或两方按明细项目设专栏。 适用于管理上要求提供详细资料的生产成本、费用 等明细账，由于发生额多在借方，一般只设借方， 不设贷方，如有减少数以红字登记在借方。 P215 评价：项目较多，账页过大，不便登记。 ③登记 可根据原始凭证（汇总表）或记账凭证逐日或定 期汇总登记 （二）日记账 1、日记账——按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔顺序登记的一种簿籍，属于序时账，强调按经济业务发生时间的先后顺序进行记录。 P212 2、日记账的种类 按记录经济业务范围的不同分为普通日记账和特种 日记账 （1）普通日记账 ①普通日记账——也称分录簿，按照经济业务发生时间的顺序，逐日连续登记全部经济业务的账簿。 ②格式：两栏式 （金额） ××企业 普通日记账 ③登记方法 日期、账户名称、摘要、金额、过账等栏 ④评价 不便于分工记账，不能反映各类经济业务的发生 或完成情况，过入总账的工作量较大，目前已很 少使用。 （2）特种日记账 ①特种日记账——按经济业务发生时间的顺序逐日 连续登记某一类经济业务的日记账。 ②特种日记账的分类 A、银行存款日记账 银行存款日记账（三栏式） 三栏式银行存款日记账的登记方法：P219-221 B、现金日记账 三栏式现金日记账的登记方法与银行存款日记账相 同，每日终了结出余额并与库存现金核对。 现金和银行存款日记账也可以采用多栏式格式。收 入栏按对应的贷方账户设专栏，支出栏按对应的借 方账户设专栏，并加设“收入合计”、“支出合计” 栏。 现金收入日记账（多栏式） 现金支出日记账（多栏式） （三）辅助账 辅助账——又称备查账，它主要是对在总账和序时账中没有记录的内容所作的辅助记录账，其格式、内容可以灵活处理，与明细账的区别就在于它没有特定规范。 P213 二、会计账簿按外表形式的分类 1、订本式账簿——简称订本账，它是在账簿启用前将各个账页按照顺序进行编号并固定装订成册的一种账簿。P213 适用于具有统驭性作用的账簿。我国规定：只需一 个人登记的账簿，必须使用订本式账簿，如现金 日记账、银行存款日记账以及总分类账。 2、活页式账簿