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税务会计计算题
第二章 增值税
多选题】按现行增值税制度规定,纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有( )。
A 汽车的租赁 B 汽车的修理 C房屋的修理 D受托加工白酒
【答案】 BD
【例2.多选题】按现行增值税制度规定,下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的是( )。
A.电梯制造厂为客户安装电梯 B.企业受托为另一企业加工服装
C.企业为另一企业修理锅炉 D.汽车修配厂为本厂修理汽车
【答案】 BC
【例3.单选题】下列各项当中属于增值税视同销售,应该计算销项税的有。( )
A.接受的应税劳务用于其他的非应税项目 B.将购买的货物委托外单位加工
C.将购买的货物无偿赠送他人 D.将购买的货物用于集体福利
【答案】 C
【例4.多选题】企业性单位或个体经营者的下列业务,应视同销售征增值税的有( )
A商场将购买的商品发给职工 B饭店将购进的啤酒用于餐饮服务
C个体商店代销鲜奶 D食品厂将购买的食品原料赠送他人。
【答案】 CD
【例5.多选题】下列增值税混合销售应当征收增值税的有( )。
A.电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务 B.铝合金厂生产销售铝合金门窗并负责安装
C.宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料 D.批发商销售货物并送货上门
【答案】BD
【例6.多选题】下列各项中,应当征收增值税的有( )。
A.医院提供治疗并销售药品 B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品
C.商店销售空调并负责安装 D.汽车修理厂修车并提供洗车服务
【答案】 CD
【例7.单选题】按现行规定,下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是()
A年应税销售额60万元的汽车修理厂
B年不含税销售额90万元以上从事货物批发的纳税人
C年不含税销售额80万元以下,会计核算制度不健全的从事货物零售的纳税人
D非企业性单位
【答案】 C
【例8.多选题】按现行政策,下列项目适用13%税率的有( )
A印刷厂自行购买纸张印刷图书 B苗圃销售自种花卉
C矿产品 D果品公司批发水果
【答案】AD
【例9·单选题】根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定,采取预收货款方式销售货物,增值税纳税义务的发生时间是( ) A.销售方收到第一笔货款的当天 B.销售方收到剩余货款的当天 C.销售方发出货物的当天 D.购买方收到货物的当天
『正确答案』C
【例10·多选题】按照增值税的纳税义务发生时间的规定,下列说法错误的是( )。
A.采取委托银行收款结算方式的,为发出货物并办妥托收手续的当天
B.采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售额或取得索取销售额的凭据,并将提货单交给买方的当天 ;
C.采取赊销和分期收款结算方式,且无书面合同的,为发出货物的当天
D.将货物交付给他人代销,为收到受托人送交货款的当天
【答案】 BD
【例11·计算题】某单位销售货物取得不含税价款300万元,购货方及时付款,给予5%的折扣,实收285万元。要求计算销项税额。
『正确答案』销项税额=300×17%=51(万元)
【例12】某首饰商城为增值税一般纳税人,采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2 000条,新项链每条零售价0.25万元,旧项链每条作价0.22万元,每条项链取得差价款0.03万元;
要求计算销项税额。
『正确答案』应缴纳增值税=2 000×0.03÷(1+17%)×17%=8.72(万元)
【例13】某商场于2013年5月采取还本销售方式销售彩色电视机100台,零售价格为每台3800元,按5年还本。该月支付去年该销售方式的还本支出36000元。请给出销项税额的计算公式。??解:????(1)销售额=3800X100÷(1十17%)=380000÷(1十17%)=324786.32(元)
(2)销项税额=324786.32×17%=55213.67(元)
?(3)按国家税务总局国税发[1993]154号文规定:纳税人采取还本销售方式销售货物的,不得从销售额中减除还本支出。所以,在计算该商场的销项税额时,不能减除支出的还本支出36000元,而应按380000元的销售额全额进行计税。
【例14·计算题】卷烟厂销售雪茄烟300箱给各专卖店,取得不含税销售收入600万元;以雪茄烟40箱换回小轿车2辆、大货车1辆;要求计算销项税额。
『正确答案』销项税额=(600+600÷300
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