[任务1。3现金流量表的编制.ppt

任务1.3 现金流量表的编制 学习目标 1.熟悉现金流量表的格式； 2.掌握企业现金流量的分类； 3.掌握现金流量表的编制基础及编制范围； 4.理解现金流量表各项目的填列原理； 5.能够理解简易方法编制现金流量表； 6.了解现金流量表补充资料的填列方法； 任务1.3现金流量表的编制 一、现金流量表的内容和结构 （一）现金流量表内容： 现金流量表是以现金及现金等价物为编制基础，以收付实现制为原则，定期编制的、反映企业现金流量信息的会计报表。 任务1.3现金流量表的编制 通过现金流量表，可以提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，便于会计报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来的现金流量。 满足各方面对现金信息的需求。 任务1.3现金流量表的编制 1、作用： 客观评价企业整体财务状况 真实反映企业偿债能力和支付能力 预测企业发展前景 便与国际接轨 任务1.3现金流量表的编制 2、需要注意： ⑴现金必须广义理解（包括库存现金、银行存款和其他货币资金） ⑵现金等价物必须满足四个条件： 任务1.3现金流量表的编制 期限短（期限≦3个月可变现） 流动性强（不应该有流动性限制） 转换成的现金可预知金额 价值变动风险小 ⑶现金流量表的编制原则：收付实现制 任务1.3现金流量表的编制 经营活动现金流量 （二）现金流量表结构 主表 投资活动现金流量 筹资活动现金流量 （见16页表） 补充资料 二、现金流量表的编制: 任务1.3现金流量表的编制 直接法：∑收入-∑支出 1、确定经营现金流量 间接法：调整净收益 方法：权责发生制的收支 调整 收入实现制的收支 2、现金流量分类： 任务1.3现金流量表的编制 ①经营活动：销售或购买商品、提供或接受劳务、经营租赁、广告宣传、交纳税金等。 ②投资活动：购建固定资产、无形资产、其他长期资产（不包括现金等价物范围的股票、债券）等。 ③筹资活动：吸收投资、借（还）债、利润分配等。 现金流量表的编制基础与编制范围 能够引起企业现金流量净额发生变化的交易或事项，均应纳入当年的现金流量表编制范围。按照企业的经济可分为以下三种情况。（详见15页） 1. 经营活动现金流量 2.投资活动现金流量 3.筹资活动现金流量 三种活动涉及的现金及现金等价物如下： 现金流量表的编制基础与编制范围 ①. 库存现金 库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金限额，与企业会计核算中“现金”科目所包括的内容一致。 ②. 银行存款 银行存款是指企业存放在金融企业的、随时可以用于支付的存款，与企业会计核算中的“银行存款”科目所包括的内容基本一致。如果存在金融企业的款项中有不能随时用于支付的定期存款，不能属于广义的现金范围。 现金流量表的编制基础与编制范围 ③. 其他货币资金 其他货币资金是指企业存放在金融企业的、有特定用途的资金，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款等。这些都属于现金流量表中的现金范围，与企业会计核算中的“其他货币资金”科目所包含的业务内容基本一致。 现金流量表的编制基础与编制范围 ④. 现金等价物 现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的短期投资。现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。 任务1.3现金流量表的编制 工作底稿法 3、编制方法 T型账户法 现金类日记账法 简易编制法 现金流量台账法 分析填列法 ★ 4、分析填列法的内容：19页—23页 （结合下面的具体应用学习） 三、现金流量表编制应用：26页—27页 任务1.3现金流量表的编制 1.3.1经营活动产生的现金流量 1.