期末税收作业论文.doc

中国税制改革中的难点、热点及建议 【论文摘要】: 关于我国的税制改革道路的漫长，我国的税制改革已经有很大的成效。但仍然存在很多难题。需要一一解答。税收是一个国家财政收入的重要来源，在国民经济中占有举足轻重的地位和重大意义。税收制度的优劣影响到国计民生的各个领域。培养和扩大新税基, 把税种的调整以流转税为主逐步转为以所得税特别是个人所得税为主上来; 增值税转型, 由生产型增值税逐步转为消费型增值税; 调节分配, 税收由单纯经济职能转向兼顾社会公平; 费改税, 从以费挤税转到费税并轨上来。提出相关建议，针对问题进行解决。 【关键词】: 税制改革; 热点；难点；建议。 【正文】 在新世纪，伴随着加快向市场经济转轨的快速发展, 深化财税制度改革问题已越发引起社会的广泛关注, 中华人民共和国成立50多年来，随着国家的政治经济形势的发展，我国税收制度的建立与发展经历了一个曲折的过程。从总体上来看，50多年来我国税制改革的发展大致上经历了三个历史时期：第一个时期是从1949年新中国成立到1957年，即国民经济恢复和社会主义改造时期，这是新中国税制建立和巩固的时期。第二个时期是从1958年到1978年底中国共产党第十一届中央委员会第三次全体会议召开之前，这是我国税制曲折发展的时期。第三个时期是1978年党的十一届三中全会召开之后的新时期，是我国税制建设得到全面加强，税制改革不断前进的时期。在上述三个时期内，我国的税收制度先后进行了五次重大的改革：第一次是新中国成立之初的1950年，在总结老解放区税制建设的经验和全面清理旧中国税收制度的基础上建立了中华人民共和国的新税制。第二次是1958年税制改革，其主要内容是简化税制，以适应社会主义改造基本完成、经济管理体制改革之后的形势的要求。第三次是1973年税制改革，其主要内容仍然是简化税制，这是“文化大革命”的产物。第四次是1984年税制改革，其主要内容是普遍实行国营企业“利改税”和全面改革工商税收制度，以适应发展有计划社会主义商品经济的要求。第五次是1994年税制改革，其主要内容是全面改革工商税收制度，以适应建立社会主义市场经济体制的要求。目前，我国的税制结构存在着以下难点：  一、税负结构不公平。从1992-1996年我国三次产业的分布和发展来看，一、二、三产分别占GDP的比例为20%、50%、30%，但从三次产业之间的税负来看，1993-1995年，第一产业税收负担率分别为1.83%、2.45%、2.77%，第二产业税收负担率分别为20.21%、17.94%、18.59%，第三产业税收负担率分别为8.54%、4.6%、3.09%。第二产业税负明显重于一、三产业，第三产业税负较轻，且呈逐年下降趋势。大企业税负高于中小企业，国有企业税负高于集体企业，集体企业税负高于私营企业，私营企业税负高于个体户。 二、税级结构不合理。1994年实行了分税制，但与世界上其他分税制国家相比，我国的分税制属于不完全分税制。因此，我国的税级结构必然是由中央税、地方税和中央与地方共享税构成。但目前地方税制很不健全，中央与地方共享税税种太少，分成方法不科学，很难调动中央和地方的积极性。 三、税种结构不科学。经过1994年的税制改革，现在实行征收的21种税种按其征收对象不同，分别归为流转类税种、所得类税种、资源类税种、财产类税种和行为类税种，并以流转类税种和所得类税种为主体税种，这与世界其它各国的税种结构（所得税类种、社会保障类税种、财产类税种、商品的劳务类税种、其他税种）相比明显缺项，由于流转类税种客观存在税负转嫁的缺陷，对社会经济运行的调节功能也会自然弱化。 四、税源结构不合理。我国自改革开放以来，经济快速发展，但由于外部环境的变化，资源的制约，投资的匮乏，竞争的加剧，分工效益的降低和生产成本的上升，国有经济面临严峻的考验，国有企业的经济效益在国家采取多项政策扶持之下依然不见根本好转，这意味着60%以上的税源具有随机性。 五、税率结构不适合。我国现行税率结构是由比例税率、累进税率和定额税率组成。但在比例税率中，差别比例税率既缺乏支持依据，执行中也比较混乱，调整不够及时。累进税率中，虽然个人所得税的工资薪金所得采取超额累进税率，有利于公平税负，但不便于计征；土地增值税采取超率累进税率，但计算增值率时因扣除项目封闭不严，很难公平。定额税率中，特别是资源税、土地使用税、耕地占用税的税率明显偏低，无法真正起到保护资源的作用。 总之，我国税制的现状使税收不能充分发挥其组织财政收入的职能，不能客观、准确地反映国民经济，不能有效地调节经济结构、促进经济发展，不能实现其公平收入分配、鼓励平等竞争的作用，税收的作用和意义无法充分体现，所以应该进行税制改革。新一轮税制改革方案，始于2003年