涉外会计操作实务辅导卷及答案.docx

2015年5月全国涉外会计岗位专业考试涉外会计操作实务辅导卷一、计算分析题（本题共4小题，第1、2小题每题各10分，第3、4小题每题各15分，共50分。凡计算题须列出计算过程，会计分录所使用的会计科目须列至明细科目。）1.资料:某外贸企业购进供出口的商品一批，取得的增值税专用发票上注明:价款为220 000元，税额为37 400元，该批商品的一半已办理了出口报关手续，并已收到销货款折合人民币151 200元，出口商品退税率为11%。 要求:做出商品购进、出库、出口、结转商品销售成本、应退税款、实际收到税款等相应的会计分录。2.资料：江苏华新外贸公司会同国内甲工厂与国外安培公司签订来料加工合同，由外商提供不计价的原材料10公吨，甲工厂加工成丙成品3 200件，由江苏华新外贸公司交付国外安培公司，安培公司按每件10美元付工缴费，江苏华新外贸公司按实收外汇净额的2.5%收取手续费。假设本期汇率均为1美元=6.55元人民币。有关业务如下：（1）江苏华新外贸公司收到不计价的原材料10公吨。（2）江苏华新外贸公司将不计价的原材料拨给甲工厂进行加工。（3）甲工厂将原料加工成丙成品3 200件向江苏华新外贸公司交货，江苏华新外贸公司收货后办理托运出口。（4）江苏华新外贸公司为甲工厂代垫运杂费250美元。（5）江苏华新外贸公司向银行交单办理结汇，并确认应收取的手续费。（6）江苏华新外贸公司接到收款通知，收到外汇工缴费32 000美元，同时将收到的外汇工缴费扣除代垫运杂费及2.5%手续费后的余款拨付给甲工厂。要求：根据上述资料作出必要的会计分录。3.资料：上海富通进出口公司为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算。该公司2011年5月份为本市小苏州食品厂从美国代理进口食用油料一批，价格条件为FOB上海120000美元，上海富通公司按1.5%收取代理手续费，设当月即期汇率均为1美元=6.55元人民币。 上海富通进出口公司向小苏州食品厂开出结算清单如下： 结算项目外币金额 （美元）人民币金额1.进口货款（FOB价）120000 786 000 2.国外运费（20%）24 000 157 2003.国外保险费（0.3%）440 2 8824.进口到岸价（CIF价）144 440 946 0825.进口关税（12%）（ A ）7.进口增值税（17%）（ B ）8.银行手续费（5‰）（ C ）9.公司代理手续费（1.5%）（ D ）结算金额合计（ E ）要求： （1）计算上列结算清单括号内的字母所代表的数值。 （2）上海富通进出口公司根据上列结算单编制下列会计分录： ①按照代理合同规定，向委托方小苏州食品厂预收代理款项1 300 000元后存入银行，并支付国外货款。 ②支付代理国外运、保费。 ③支付代理银行手续费。 ④交纳代理进口关税与增值税。 ⑤按代理协议收取代理手续费，并根据所收的手续费交纳5%的营业税。⑥根据代理结算清单所列结算金额与小苏州食品加工厂结清款项。4.资料：浙江通达有限责任公司系有出口经营权的生产企业，某年3月向日本某客户以进料加工复出口方式外销产品FOB价100万美元，海关核销免税进口料件组成计税价格为200万元，当月内销收入为100万元，进项税额120万元。该产品适用的增值税税率为17%，退税率为13%。当期即期汇率1美元=6.42元人民币。要求：（1）计算当月免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额、当月免抵退税不得免征和抵扣的税额、当月应纳税额或当月月末留抵税额、当月免抵退税额抵减额、当月免抵退税额、当月应退税额以及免抵税额。（2）编制有关出口退税的会计分录。二、综合题（本题50分。凡要求计算的需列出计算过程，会计分录所使用的会计科目需列至明细科目。）资料：珠海进出口公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。珠海公司以人民币为记账本位币，外币交易采用交易日即期汇率折算，月末按照月末的即期汇率对外币账户的期末余额进行调整计算汇兑损益。1.该公司2013年3月1日有关外币账户余额如下：外币账户名称 外币余额 汇率人民币金额（元）银行存款——美元 200 000 6.2530 1 250 600应收外汇账款——美元 600 000 6.2530 3 751 800应付外汇账款——美元 300 000 6.2530 1 875 9002.珠海公司3月份发生的有关外币经济业务如下： （1）6日 以现汇支付上月日本正大公司货款100 000美元，当日美元即期汇率为1美元=6.2460元人民币。