浅析我国税收政策.doc

标题 摘要：21世纪经济全球化愈演愈烈，在强烈的竞争压力下，各国有各国的经济政策，上到宏观的经济转变目标，下到个个具体财政政策，本文从角度出发，通过税收主动空间的国际比较，指出中国现行税制存在的一些问题，以期为我国税收法律制度改革提供一些借鉴伴随着经济体制的改革，我国的税收制度也在逐步完善，从增殖税的开征，到今天由生产型增殖税转变为消费型增殖税，这些改革都标志着我国经济体制由计划经济向市场经济过度，并逐渐与世界接轨的过程。1.以征税对象为标准，分为流转额课税、收益额课税、资源占用课税、财产额课税、与特定行为课税。 　　2.以课征环节为标准，分为生产环节征税、流通环节征税、分配环节征税、消费环节征税、投资环节征税与财产环节征税。 　　3.以计税依据为标准，分为从价税和从量税。 　　4.以税收与价格的关系为标准，分为价外税和价内税。 　　5.以税收的管理和支配权限的归属为标准，分为中央税、地方税和中央地方共享税。 　　6.以税收负担是否易于转嫁为标准，分为直接税与间接税。 此外，还有一些税收划分法，如累进税，比例税和定额税，货币税和实物税等。所谓脂肪税是指向饱和脂肪的含量超过2.3%的食品征收额外的税款2011年10月1号，丹麦正式开始向含有脂肪的食品征税，成为世界上第一个开征脂肪税的国家牛津大学研究人员的报告指出，“脂肪税”的征收对象，应该包括各种口味过咸、太甜和过于油腻的食物。若有效利用“脂肪税”，估计每年能拯救大约3200名英国人的性命。英国牛津大学公众健康系研究人员撰写出一份报告称，如果税务部门对那些不健康的食物征收17.5%的商品增值税，那么价格规律将驱使人们减少消费上述食品的欲望，从而降低因肥胖而导致心脏病和中风患者的死亡人数。是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。它最早于1799年在英国创立，目前已是世界各国普遍开征的一个税种，并成为一些国家最主要的税收来源。当今世界，个人所得税在缩小贫富差距方面越来越发挥着“调节器”作用。实行综合税制，将个人所有的收入汇总后扣除必要费用和宽免额(即俗称的免征额)，按照统一的税率征收个人所得税美国税法中规定了扣除项目，这个概念类似于我国个人所得税中的“起征点”或“免征额”。英国也是实行综合课税制，其课税对象是按分类表列举的。其征收范围包括工资薪金收入、自由职业所得、养老金收入(国家、公司、个人养老金及退休金)、储蓄利息、股票、基金及股息收入和租金收入。总之，英国认为凡是能够增加人们负税能力的经济收益都构成课税基础。免税所得包括免税账户所得(包括个人参股计划和个人活期存款账户)，工作税收减免，政府有奖债券分红。英国个人所得税采用广泛的从源扣缴制德国个人所得税采用了分类综合所得税制，德国个人所得税将应税所得分为七种：农林业所得、工商经营所得、独立劳动所得、非独立劳动所得、资产所得、租赁所得以及其他个人所得。不属于上述分类的部分不需要缴纳个人所得税。德国税收实行以家庭为单位的申报制，收入多少，应纳税额都由纳税人自己填表，并负相应的法律责任。在我国，个人所得税是我国税收中的重要税种。个人所得税已经历了二十年的历史，对于维护我国税收权益、增加国家财政收入和调节收入分配等发挥了越来越显著的积极作用。11项所得征税，征税范围较窄。 c、费用扣除比较 所得税的最显著特点就是对纯收入征税，既然是对纯收入征税，那么必须从列入征税所得范围的各种毛收入中做必要的费用扣除，排除掉不反映其纳税能力部分，而保留其能反映纳税能力部分，然后据以征税，我们称这样的扣除为费用扣除。费用扣除额则是对个人收入征税时允许扣除的费用限额。 美、日等发达国家个人所得税扣除费用的项目数量很多，划分得比较细，既有与取得收入有关的必要费用扣除，也有生计方面的扣除。发达国家的个人所得税法在费用扣除方面的规定较为规范。相对而言，我国的扣除费用捉襟见肘。我国目前个人所得税法采用的是定率扣除法与分项定额扣除相结合的方法，对纳税人性质不同的所得分别进行扣除，我国在分类所得税制下的费用扣除设计存在很多不合理，如费用扣除范围太窄，没有很好的起到调节收入分配的作用；费用扣除缺乏灵活性，有悖税收公平原则；分项扣除费用，增加征管难度并会造成税款流失。 d、税率的比较西方国家的个人所得税税率在经历了上世纪90年代的重大调整后，呈现出以下几个值得关注的特点：首先，在税率的形式上，西方大多数国家都保持了传统的累进税率的形式。其次，在税率档次上删繁就简。现在，大多数国家的个人所得税税率都由原先的10级以上改为不超过5级。再次，在适用于个人所得的最高税率上，主要西方国家日趋接近，如美、英、澳等国的个人所得税最高税率基本在40％～50%之间。最后，在税率结构的调整上西方各国的微调频率明显加快。我国现行个人所得税制采用的是分类所得税制，但在税率设