浅谈计算机审计.doc

目 录 一 引言： 1 （一）计算机审计问题的提出 1 （二）计算机审计产生的原因 1 二 计算机审计的内容： 2 (一) 对计算机会计信息系统进行审计 2 (二) 以计算机为审计工具进行审计 3 三 计算机审计的作用： 4 （一）弥补手工审计的不足 4 （二）促进会计电算化的发展 4 四 我国计算机审计的现状 5 （一）培养了一批计算机审计人才 5 （二) 审计软件的开发取得了显著进步 5 （三）计算机辅助审计得到广泛运用 6 五 我国计算机审计存在的主要问题及改善 6 （一）我国计算机审计存在的主要问题 6 （二）我国计算机审计存在问题的完善 7 六 总结 8 摘 要：近年来，随着审计系统的信息化建设的较快进展，审计信息化建设进入了新的发展阶段。信息处理的电算化与网络化，对传统的审计产生了巨大的影响。计算机技术在审计工作中的运用,成为审计事业发展的一个里程碑,是审计技术和手段的一场深刻变革。本文以计算机审计为问题加以探讨，就其产生，内容，与作用进行浅析，并对我国计算机审计的现状与存在的问题试加研究，同时在此基础上提出建议进行改善。 关键词：计算机审计；产生；作用；内容；现状 一 引言： （一）计算机审计问题的提出 在信息化迅速发展的今天，计算机审计的产生和应用是当代知识经济发展的必然结果与客观要求也带来新的挑战。传统审计技术和方法中的相当一部分仍然可利用，但是计算机数据处理与手工处理有许多不同点，从而产生许多独特的计算机审计技术和工具。计算机技术方法在审计中的应用是计算机技术与数据处理电算化发展的结果，与传统的手工审计并没有实质的区别，其审计的目的与职能并没有改变。计算机审计是一种以计算机为先进的审计工具来执行经济监督、鉴证和评价职能的审计方式。计算机审计的含义本身具有双重性，内容包含着两方面：对计算机财务会计软件模式审计计算机财务会计软件模式，是对会计核算组织及核算业务过程的具体体现。对计算机财务会计软件模式审计，可通过运行系统的最长业务流程和最短业务流程实现，其中，关键的业务环节的控制可通过简单运行进行检测。例如，会计制度要求，经过审核的会计凭证才能记账，就可以通过对样本凭证的审核和记账操作结果验证。 应用程序质量的高低会影响会计电算化系统的可靠性、真实性和安全性从而影响会计数据处理的合规性、正确性。对应用程序的审计，可以对程序直接进行审查，通过数据在程序上的运行进行间接测试对程序进行直接检查，可借助流程图作为工在对程序进行间接测试时，往往需要设计测试数据利用专门的辅助审计软件进行项目审计在开展行业审计时，根据审计工作方案，编制专门的审计汇总软件，自下而上，从审计底稿开始，对审计情况进行逐级汇总。好处在于能全面、准确汇总反映审计情况，防止错漏和人为调整上报情况，便于统一定性、统一处理。如审计署统一组织的工商银行系统审计、国税系统审计就采用了这种方式。获取更多更广泛的数据计算机审计的另一项重要内容是对电子数据直接进行测试，即审计人员摆脱传统的电子账套及其所反映的财务信息，深入到计算机信息系统的底层数据库，获取更多更广泛的数据，然后通过对底层数据的分析处理，获得大量的多种类型的有用信息。这些信息不但包括传统的财务信息，而且还包括非财务信息、自行组合的新财务信息、财务数据与非财务数据组合的混合型信息。这些类型的信息在传统账套中是无法轻易取得的，从而扩大了审计人员的视野，丰富了审计人员的可用信息。计算机审计的范围较传统手工审计要广泛得多、深刻得多审计人员可以根据审计目标的需要将审计的范围和内容作出必要的扩大。目前我国计算机审计尚处于起步阶段，但近几年来随着信息化的发展已取得了初步成效。培养了一批计算机审计人才为了适应计算机审计工作的要求，审计署就如何使用数据采集软件，通过何种渠道采集电子数据，如何将采集到的数据转换为审计所需要的格式，如何开展数据查询和分析等一系列具体工作对审计人员进行了专门培训，培养了一批计算机审计专业人才。 审计软件的开发取得了显著进步由于审计环境和审计工作的不确定性，我国审计软件地开发多年来受到较大地困扰，但近年来有所突破，取得了显著进步。尤其在审计法规检索系统和审计信息管理系统的开发方面取得了较大成功，已开发出多个审计信息管理系统和审计办公自动化系统，多种行业审计软件的成功开发和使用，极大地提高了行业审计的效率和深度。完善计算机辅助审计软硬件设施建设的基础上，广泛实行计算机辅助审计，在推行计算机辅助审计方面，既重视技术培训，更重视实践运用并鼓励审计人员在职自学，为实施计算机辅助审计奠定了良好基础审计人员的风险意识薄弱与传统手工审计相比，计算机系统下的审计风险被赋予了新的内涵，集中表现为计算机审计风险隐蔽性强、可控性差、破坏性大等。审计人员必须对此引起足够的重视，如果仅仅为了完成审计任务而