所得税汇算清缴课件..ppt

所得税汇算清缴 汉川市国家税务局 二○一三年四月 目 录 所得税年度申报系统安装及操作 新办企业相关所得税政策 汇总纳税企业所得税相关政策 资产损失申报有关政策 所得税税收优惠政策 核定征收企业相关所得税政策 企业所得税汇算清缴纳税遵从风险与防范 非居民企业相关所得税政策 目 录 所得税年度申报系统安装及操作 新办企业相关所得税政策 汇总纳税企业所得税相关政策 资产损失申报有关政策 核定征收企业相关所得税政策 所得税税收优惠政策 企业所得税汇算清缴纳税遵从风险与防范 非居民企业相关所得税政策 收 入 收 入 所得税法第6条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括： （一）销售货物收入； （二）提供劳务收入； （三）转让财产收入； （四）股息、红利等权益性投资收益； （五）利息收入； （六）租金收入； （七）特许权使用费收入； （八）接受捐赠收入； （九）其他收入。 收 入 货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。 非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。 非货币收入，通常按公允(市场)价值确定 收 入 资产处置 国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知（国税函[2008]828号） 收 入 企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。 收 入 第二十五条 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配等用途，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务，国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 视同销售 视同销售 财政性资金 财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知（财税[2008]151号） 财政性资金　（一）企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。　（二）对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。 财政性资金 本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款；所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本（股本）的直接投资。 财政性资金 财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知 (财税[2009] 87号) (财税[2011]70号) 财政性资金 一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除： 　　（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件； 　　（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求； 　　（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 财政性资金 二、不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。 三、企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。 财政性资金 “不征税收入”和“免税收入”的区别： 不征税收入是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入。是专门从事特定目的的收入，法律上规定不予征收的项目。 企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。 免税收入是纳税人应税收收入的重要组成部分，只是国家在特定时期或对特定项目取得的经济利益给予的税收优惠。包括一是如国债利息收入； 财政性资金 准则第16号 政府补助的特征 （一）政府补助是无偿的、有条件的。 （二）政府资本性投入不属于政府补助。 政府补助的主要形式 （