消费税考前辅导..ppt

消费税政策串解 刘霞 主要内容 第1节 纳税人 第2节 征税范围和税率 第3节 从量定额计征办法消费税的计算 第4节 实行从价定率计征办法消费税的计算 第5节 复合计税办法消费税的计算 第6节 消费税额的扣减 第7节 减税免税 第8节 金银首饰消费税 第9节 葡萄酒消费税的管理 第1节 纳税人 一、纳税人 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品（以下简称应税消费品）的单位和个人，为消费税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳消费税。 二、扣缴义务人 委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。 1、受托方为个体经营者的 2、受托加工应税消费品的企业未履行代扣代缴义务如何处理？ 第2节 征税范围和税率 一、14个税目及其税率 【例题】某啤酒厂（一般纳税人）2006年10月销售啤酒4000箱，每箱24瓶，每瓶1斤，不含税售价为141600元，另外收取包装物押金5850元，请计算： 1、纳税人应纳的增值税销项税额和消费税额。 2、如果纳税人销售的啤酒是每瓶600毫升，则应纳消费税和增值税销项税额为多少？ 二、 某些税目具体范围的规定 1、啤酒 （1）关于饮食业、商业、娱乐业生产啤酒 （2） “啤酒源” （3）菠萝啤酒 （4）果啤 2、其他酒 （1）配制酒、泡制酒 （2）葡萄酒 3、无水乙醇 4、贵重首饰及珠宝玉石 （1）金刚石 （2）宝石坯 5、生物柴油 6、小汽车 （1）改装改制车辆 （2）中轻型商用客车 7、实木复合地板 三、征税范围 （一）生产销售应税消费品 即：有偿转让应税消费品的所有权 （二）自产自用的应税消费品用于其他方面的 是指纳税人用于生产非应税消费品和在建工程，管理部门，非生产机构，提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品。 （三）委托加工 不属于委托加工的三种情形 （四）进口 第3节 从量定额计征办法消费税的计算 应纳税额＝销售数量ｘ单位税额 一、销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。 二、自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。 三、委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。 四、进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。 从量定额例题：综合 【例题】某啤酒厂小规模纳税人，2006年3月发生以下经济业务： （1）销售自产啤酒10吨，销售单价为2900元/吨(含税)；随同啤酒销售出租包装桶10个，收取押金100元/个，租金20元/个，租期为一个月； （2）收回啤酒桶30个，退回押金；确认逾期未收回啤酒桶15个。 请计算该厂本月应缴纳的增值税、消费税。 第4节 实行从价定率计征办法消费税的计算 应纳税额＝销售额ｘ税率 一、生产销售 销售额，为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。 包含增值税吗？ 包含消费税吗？ 与增值税销售额的异同 （一）价外费用 所说的“价外费用”，是指价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金（延期付款利息）和手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。但下列款项不包括在内： 1、承运部门的运费发票开具给购货方的。 2、纳税人将该项发票转交给购货方的。 其他价外费用，无论是否属于纳税人的收入，均应并入销售额计算征税。 （二）包装物的销售额以及押金 1、实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的 2、如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金 3、对既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金的包装物的押金 4、酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金 （三）关于“品牌使用费”征税问题 （四）价格明显偏低 （五）关于组成套装销售的销售额 （六）通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品 （七）按最高销售价格计税的情形 （八）销货退回 二、自产自用应税消费品 1、纳税人自产自用的应税消费品，依照规定应当纳税的，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税； 2、没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式： 组成计税价格＝（成本十利润）÷（1一消费税税率） “成本”，是指应税消费品的产品生产成本。 成本利润率是全国平均成本利润率 20% ：高档手表 10% ：甲类卷烟 、粮食白酒 、高尔夫球及球具 、游艇 8% ：乘用车 6% ：贵重首饰及珠宝玉石 、摩托车 5% ：其他 三、委托加工的计税依据 1、委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税； 2、没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税